El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
¿Qué es el ITAN?
El Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Por otra parte, puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
Subcuentas
167 Tributos por acreditar
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.
Caso Práctico de Pago de ITAN
La empresa Noticiero Contable ha obtenido un pago de ITAN por S/ 18,000 soles. La empresa ha decido fraccionar el pago en 9 cuotas de S/ 2,000 soles.
¿Cómo se realiza el asiento contable de pago de ITAN (cuota 1)?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | S/ 2,000 | |
| 167 TRIBUTOS POR ACREDITAR | |||
| 1672 PAGO A CUENTA DE ITAN | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | S/ 2,000 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTIT. FINAN. | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL RECON. DEL PAGO DE LA CUOTA 1. |
Miguel ¿Cómo se realiza la compensación con el pago a cuenta del Impuesto a la Renta?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | S/ 2,000 | |
| 167 TRIBUTOS POR ACREDITAR | |||
| 1671 PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA | |||
| 16711 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA | |||
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | S/ 2,000 | |
| 167 TRIBUTOS POR ACREDITAR | |||
| 1672 PAGO A CUENTA DE ITAN | |||
| X/X POR LA COMPENSACIÓN DEL PAGO ITAN CON EL PAGO A CUENTA RENTA. |
PUEDO PAGAR UNA MULTA POR PRESENTACION FUERA DE FECHA DEL ITAN CON EL MISMO ITAN
Podrías, pero es mediante solicitud de compensar dicho impuesto con la multa.
Tengo pagos del ITAN en el año 2023, los mismos que no se compensaron.
En el año 2025 quisiera compensar esos pagos, ya se perdio la opcion ?
Hola Miguel , si no he usado ninguna cuota pagada del itan, que recomiendas realizar en estos casos.
Pides la devolución.
Buen día, consulta. Al final del ejercicio no se tuve ventas durante todo 2024 pero si se pago ITAN por el ejercicio 2023, mi duda es si permanece en la misma cuenta 1672 o quizás tiene un cambio para el asiento de apertura del 2025
Es un saldo a favor, ahora depende, si lo compensas o pides la devolución.
Miguel , los pagos a cuenta del itan fraccionado y que se han usado para descontar de la renta mensual, en cada mes debo contabilizar la compensacion con el pago a cuenta del Impuesto de renta ?
este asiento debo hacerlo mes a mes o puedo regularizarlo con un asiento a fin de año ?
Hola Miguel,
respecto al cálculo del ITAN, ¿algo de eso se debe reflejar en mis libros contables o solo queda en mis papeles de trabajo?
En libro diario se reflejará los pagos de cuotas y posterior compensación con los pagos a cuenta.
Hola, Miguel
Si regularizo el itan en setiembre, ademas de pagar los intereses por el valor del itan, la multa tambien trendria intereses? y que periodo deberia ponerle a la multa 03/2021 o 09/2021?
Gracias de antemano.
También tiene intereses la multa. Periodo: 03-2021.
Clara, presisa.
Es muy buen detalle sobre el itan espero seguir encontrando mas informacion para aplicarlas en las empresa..