El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
La cuenta 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar, en la mayoría de casos lo utilizaremos para registrar la obligación de pago de un tributo, tasa o contribución en las diferentes instancias, como por ejemplo gobierno central, gobiernos locales, regionales, instituciones públicas.
Algunas de las subcuentas que abarcan la cuenta 40 son:
Caso 01. Registro Contable Pago a Cuenta
La empresa Noticiero Contable realiza el pago a cuenta del tributo 3121 por el periodo marzo 2022 por un importe de S/ 850.00.
¿Cómo contabilizar el pago a cuenta del impuesto a la renta?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 850 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4017 IMPUESTO A LA RENTA | |||
| 40171 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 850 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL REGISTRO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA |
Caso 02. Compensación de Saldo a Favor
La empresa Noticiero Contable SAC tiene un saldo de impuesto a la renta del ejercicio 2021 por un monto de S/ 34,690.
La empresa compensará dicho saldo con el pago a cuenta del periodo marzo 2022 (impuesto resultante S/ 1,200).
¿Cómo se realiza el asiento contable de compensación de saldo a favor del impuesto a la renta?
Caso 03. Dividendos
La empresa The Best Web SAC ha decidido repartir dividendos a sus accionistas por un monto de S/ 78,500. La empresa ha realizado la retención por concepto de dividendos a una tasa 5%.
¿Cómo realizar el asiento contable de la entrega de dividendos?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 59 | RESULTADOS ACUMULADOS | S/ 78,500 | |
| 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS | |||
| 5911 UTILIDADES ACUMULADAS | |||
| 44 | CUENT. POR PAGAR A LOS ACCI., DIREC. Y GERENTES | S/ 74,575 | |
| 441 ACCIONISTAS (O SOCIOS) | |||
| 4412 DIVIDENDOS | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 3,925 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES | |||
| 40185 IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS | |||
| X/X POR EL REGISTRO DEL REPARTO DE DIVIDENDOS |
Caso 04. Retención de Cuarta Categoría
Miguel Torres emite su recibo por honorario electrónico a la empresa Noticiero Contable SAC por un importe de S/ 2,400 soles por concepto de seguridad informática.
¿Cómo realizar el asiento contable de la retención de cuarta categoría?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | S/ 2,400 | |
| 632 ASESORÍA Y CONSULTORÍA | |||
| 6326 INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 192 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4017 IMPUESTO A LA RENTA | |||
| 40172 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 2,208 | |
| 424 HONORARIOS POR PAGAR | |||
| X/X POR EL REGISTRO DEL RECIBO POR HONORARIOS |
si tengo activo diferido por 1123 correspondiente a la cuenta 37, por saldo a favor del IR, como le podría utilizar el siguiente año.
buenas tardes, en que casilla de la declaracion anual 2022 registro la cuenta 40 con credito fiscal, o realizo un asiento contable antes??
Miguel, en que casos se utiliza la cuenta 6411?
Por ejemplo, cuando el IGV es gasto y no puede utilizarse como crédito fiscal.
como haria un asiento contable, de un pago de dietas por 6,000 soles al directorio y a la vez se efectua la retencion del impuesto a la renta? agradeceria su respuesta
‘
No se porque motivo al realizar el Declara Facil no aparecio de manera automatica las retenciones, sin embargo despues de declarar y revisar la web sunat encontre que si habia retenciones a declarar en ese mes, podre usarlas en la siguiente declaracion?
Hola, mi consulta es que si mi libro mayor en la 40 el debe es mayor que el haber sele pone el hoja de trabajo en deudor o acreedor.
En el deudor.
Gracias Miguel q gran ayuda a ciertas dudas muchas gracias
Muchas gracias. bendiciones 🙂
Como contabilizo si tengo crédito fiscal en mi asiento de apertura, con que cuenta lo puedo colocar ?
Lo normal seria 40 en el debe.
Muchas gracias pero tengo una consulta:
Si hago una venta de $50.00 y me realizan el pago con cheque y después voy al banco a depositar el cheque como seria el asiento contable de toda la transacción? Gracias..!!
Seria 104/121.
Buena información.
Muchas gracias 🙂
Muy bien! la consulta es: como realizo los asientos de provisión y pago del IR Cuando me genero intereses por no pagar a tiempo. el caso seria el tributo insoluto del IR es 20,000 y el interés moratorio por no pagar a tiempo fue de 700.(caso hipotético),gracias de antemano.
Una cuenta de gasto mandas los intereses de tributos.
Buen día Miguel, gracias por tus aportes, una consulta, cual seria el asiento para contabilizar la renta de diciembre que aún se paga en enero? muchas gracias.
Lo puedes provisionar 417/181
por favor porque tendria que usar la cuenta 18
Muy buenos los aportes , son guías interesantes.
Por favor si podría indicar un asiento por saldo de impuesto a la renta NO CONSIDERADO en el ejercicio declarado;como se regularizaría en el siguiente ejercicio.
Gracias por su tiempo y dedicación.
El saldo de renta de un ejercicio no tomado, se regulariza en la DJ Anual, donde se obtiene un nuevo saldo (consolidado), pero ya de dicho ejercicio.
Hola como se hace un asiento de provisión del Impuesto a la Renta pagada al final del ejercicio mediante el PDT ANUAL? o solo se cancela con la 4017/104 …?
Es correcto lo que mencionas.
Excelente ayuda. Por favor la plantilla se destina a la 94-95 contra la 79, ¿ por el monto total de la suma de la 62?
Gracias.
Éxitos
Es correcto, ese es el destino.
Hola miguel una consulta en el balance anual del 2015 tengo renta por pagar de 46 soles lo que pasa que hasta el día de hoy no lo pagan y como queda esa cuenta por pagar y como seria su asiento y como seria el cierre del balance del 2016 agradecería bastante tu apoyo.
Estará como un pasivo pendiente de pago (TRIBUTOS POR PAGAR).
Muy buenos tus comentarios Miguel, nos ayudan bastante. Quiero consultarte cómo se contabiliza el Impuesto a la Renta pagado al final del ejercicio?
Saludos
De la misma manera 10/4017, recuerda que puedes tomar el pago a cuenta pagado hasta antes de la presentación de la DJ Anual 2016.
Hola como se hace un asiento de provisión de tributos IGV y renta.
No se hacen asientos de provisiones, normalmente se realiza cuando se hace el pago: 4011/101.
Buenas noches Miguel, entonces los pagos que se declaran en el PDT que no se pagan no figurarían en la contabilidad, sino hasta el final del año.
Como se tendria que ingresar para saber o llevar un control de los pagos a cuenta. Gracias
Si no los pagas no hay provisión.
Hola,
Mi consulta es como contabilizo un igv por aplicar de una factura que se ha devengado.
Lo puedes provisionar con una cuenta 401113 – IGV por aplicar.
Como puedo contabilizar saldo a favor del IGV desde julio hasta diciembre del 2016 vengo descontando.
No se contabiliza, es el resultado de tu Mayor de Ventas – Compras.
Buenos días: una consulta en el articulo que escribiste los pagos a cuenta del impuesto a la renta lo registras con la cuenta 4017, en otros ejemplos he visto que lo registran a ala cuenta 37, podrías indicarme porque utilizan esta cuenta.
Gracias por tu respuesta
La cuenta 37 se usa más para la renta diferida, pero no para el pago a cuenta.
Bs días profesor, agradeceré encarecidamente dar ejemplos de asientos contables sobre la cuenta 87, dado que muchos textos, incluisve de los más importantes (ECB), lo explican de manera muy simplista y mediocre, sólo explican la cuenta 87, separandola de la retahila del proceso de cierre contable, lo cual hace poco entendible su dinámica.
Lo anotaré en un futuro artículo, gracias por la recomendación.
Buenos días. Si tenemos recibo por honorarios del notario por un monto de S/. 800 cómo se realizaría el asiento
Podría ser: 632/42
Buenas noches, soy estudiante de primer ciclo de contabilidad, quisiera saber si se considera la cuenta 40 en la provisión de recibos por honorarios, si este no supera los S/ 2880.00… le estaría agradecida gracias
Solo utiliza la cuenta 40 cuando el recibo por honorario tiene retención de 4ta categoría (8%).
Muy buenos los aportes para los contadores…quisiera que explicaras sobre los asientos del cierre de un ejercicio. gracias y bendiciones 😉
Gracias, lo anotaré para un proximo artículo.
Buenas tardes Una consulta como haría el asiento al 31/12/2015 facturas de compras que se pondrán en marzo del 2016 pero laas facturas son del año 2015 como lo provisiono seria gastos diferidos
base ,18,424.98 igv 3,316.60 total 21,741.58
Saludos
No sería gasto diferido, porque el gasto ya se devengo en el 2015.
Como contabilizar lo siguiente:
Noviembre saldo a favor del fisco IGV 50.00 (no pagado)
Diciembre credito fiscal 120.00
Si mayorizamos habria un saldo a favor de 70, cosa que seria errado porque los 120 deberian pasar para Enero y no 70.00
Es correcto, la diferencia es el pago de IGV de noviembre, dichas operaciones no tienen ninguna contabilización especial.
Bs días profesor, en qué casos uso el formulario 1693, y en qué casos uso el formulario 1648, el formulario 1648 se aplica sobre tributos futuros (con cuántos días de anticipación) o sobre tributos ya declarados. No es lo mismo el formulario 1693 y el formulario 1648, si ambos se van a aplicar sobre tributos ya declarados. Agradeceré mucho sus respuestas.
El primero es para correcciones, y el segundo 1648 es para compensar pagos de tributos.
Hola como se registraría el pago por una regularización de impuesto a la renta anual de un período anterior. En este caso se rectificó y pagamos el saldo que estaba pendiente ademas de la multa.
Lo regularizas contra la cuenta 59.
Buenos días Miguel,Por favor podrías, indicarme si procede este asiento por pagos a cuenta del impuesto a la renta. 38 a la 40 y 40 a la 10
Gracias
Las dos formas son correctas, cada quien tiene su estilo, yo prefiero al segunda.
Hola amigo miguel bien chebre tu asientos contables respecto ala cuenta 40 no se si tal vez podrías hablarnos respecto a los sobre giros bancarios cuando en el balance el reflejo de la cuenta 10 sale en defisis y gracias por tus ejemplos de los asientos contables de la cuenta 40 esta bien chebre.
Muchas gracias 🙂
Amigo Miguel gracias por sus aportes, quisiera saber cuanto es el porcentaje del pago del sctr…
No es una tasa fija, depende de la actividad de la empresa y puesto de trabajo.
Buenos días, miguel me podrías ayudar como realizar mi asiento contable te dejare el ejercicio la empresa luz de mi vida sac recibe el 20 de diciembre del 2014 un adelanto por la venta de 20 estantes por un importe de S/16,660 (incluido IGV,c/u S/1,190.00);por tal motivo le emite un comprobante de pago. Sim embargo, el 20 de enero del 2015 su cliente se retracta parcialmente de la compra, ya que solo comprara 05 estantes, siendo entregados el mismo dia; la empresa acepta esta retractación ya que se trata de un buen cliente y le emite la nota de credito correspondiente.
Ese caso es la de un anticipo recibido. Te dejo un link con el caso (ver enlace).
Buenos días, Miguel; podrías hacer los asientos contables de una planilla de remuneraciones.
Hola Segundo, te lo mando a tu email.
Y como seria un asiento contable por mis pagos a cuenta mensual impuesto ala renta.
Hola Walter, el ejemplo uno amigo 🙂
Gracias Miguel son muy utiles. Sirven de mucho
Super Jorge que te pueda ayudar 🙂
Hola. gracias por el ejemplo pero por favor podrias esplicarme sobre el segundo ejemplo de la empresa TEKILA
Hi Evelyn, dicho asiento es para compensar el saldo a favor que obtienes en tu declaración jurada anual, y lo compensas con tus pagos de renta futuros.
Hola Miguel ,gracias por los asientos y los diversos artículos son de gran ayuda ,te agradecería hagas el registro contable de EPS
Gracias magaly, lo tendré en cuenta la sugerencia.
Excelentes sobre contabilidad felicidades, me gustaria que pudieras tocar un tema sobre las cts
Hola Miguel, gracias por el comentario, hice un asiento de provisión de CTS, te dejo el link.
Felicitaciones amigo miguel por tu ” objetivo social” de efectuar 1000 registros contables, estoy seguro que te agradecerán los miles de estudiantes y profesionales de la especialidad. Por favor has el registro contable de una dua de importaciones donde se incluyan los ajustes de valor, percepciones e igv.
Gracias Santos por la sugerencia, lo tendré en cuenta.
Gracias, por transmitir tus conocimientos, me gustaria que hicieras los asientos de detracciones y retenciones y nos explicaras como los recuperamos via pdts.
Gracias Lidia por el comentario , lo tendré en cuenta la sugerencia.
Contabilización de nic a niif periodo transición 2012
Gracias por la sugerencia , lo tengo anotado.
Asiento contable para regularizar fraccionamiento de un año anterior e intereses presuntos de prestamos de accionistas.
Gracias Yaneth por la sugerencia, esta anotado.
Miguel gracias por los aportes. De favor podrías mostrar ejemplos de retenciones, detracciones y percepciones?
Gracias de antemano.
Gracias arturo 🙂 , listo lo tengo agendado.
los asientos contables están bien hechos y tienen clara excepto el caso 02 no entendi muy bien…..como podría hacer un asiento contable por leasing???
Hola Daniel, el caso dos se aplica cuando luego de presentar tu DJ ANUAL PDT 692, tienes un saldo a favor de renta, y eliges la opción compensar contra pagos futuros de renta. En ese caso se aplica el asiento numero 2.
Hola miguel, podrías hacer asientos sobre los activos biológicos, depreciación (vacas lecheras), reconocimiento del activo? Venta de los becerros…
Hola Jessica, activos biológicos es un tema que no he visto nunca para ser sincero, pero le investigare con algunos amigos.
Muy interesante los ejemplos de asientos….Pero podrian poner ejemplos de asientos del elemento 5
Gracias por la sugerencia Neli, lo tengo anotado.
Buenos asientos mi estimado, son de gran aporte, para la comunidad contable..saludos
Gracias Joseph 🙂
Miguel felicidades por los ejemplos
Podrías hacer unos ejemplos de cierre contable y las dudas mas comunes?
Sobretodo del elemento 8
Gracias
Gracias Manuel por el comentario, lo tengo anotado tu sugerencia 🙂
Buenas tardes, interesante el aporte que das, lo que quisiera saber tambien es como realizar el asiento de leasing por la compra de un activo en dòlares, muchas gracias.
Gracias por la sugerencia , lo tengo anotado para el proximo artículo.
Muy Buenos alcances con los asientos contables y sobre todo muy didacticas las explicaciones…..seria factible que programaras asientos sobre la 49 Pasivo Diferido dinamica contable y tributaria.
Hola Maribel, muchas gracias por la sugerencia lo tengo anotado.
Hola gracias por los ejemplos contables que estas realizando es de mucha ayuda, quisiera que hicieras unos asiento contable sobre lo que es el IVAP, asi com tambien asientos de percepción, detracción y retención del igv. gracias
Gracias Cesar por las sugerencia, lo tengo anotado.
Cordial Saludos Miguel podrias hacer asientos de baja por un activo y venta de tal activos tabien sobre los leasing estos hacientos son muy comunes y los de fraccionamiento y los asientos del igv saldo a favor como el del impuesto ala renta en saldo a favor
gracias por tu aporte y muchos exitos.
Gracias Julio por la sugerencia, los tengo anotado.