La Fiscalización Tributaria de Sunat

Cada año que pasa, la sunat cuenta con más información de las actividades de nuestra empresa, un paso muy importante que ha dado en estos últimos tres años es la aplicación de los libros electrónicos para los contribuyentes, herramienta que va utilizar en los procedimientos de una fiscalización tributaria.

La fiscalización tributaria como procedimiento va iniciar con el acto de notificación al deudor tributario en base al artículo 104 del código tributario.

• Inicio de una fiscalización tributaria de Sunat

Cuando escuchamos la frase “fiscalización tributaria”, muchos lo interpretamos como una facultad que tiene la sunat de fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de las empresas en base al artículo 62, 62-A del código tributario, pero te recomiendo que lo veas como un procedimiento administrativo.

La fiscalización tributaria como procedimiento administrativo tiene una base legal que no es tributaria (90% de todos los procedimientos), mejor dicho no lo vas encontrar en el código tributario, TUO de Renta, TUO de IGV, etc. La norma que regula los procedimientos administrativos es la Ley 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General, y es de aplicación a un procedimiento de fiscalización tributaria.

• Como afrontar una fiscalización de Sunat

Fiscalización Tributaria Sunat

Cuando una empresa es notificado para el inicio de un procedimiento de fiscalización tributaria, lo primero que tienes que revisar es que tipo de fiscalización se va realizar.

Fiscalización Parcial

La fiscalización parcial es la revisión de una parte o de algunos elementos de la obligación tributaria que puede corresponder a un tributo o a un periodo.

Ejemplos de fiscalización parcial:

• Ingresos del mes de Julio de 2015.
• Cuentas 63 y 65 de Gastos del ejercicio 2014.
• El crédito fiscal del IGV de las compras del mes de febrero 2015.
• La depreciación de activos fijos – ejercicio 2013.
• Las operaciones realizadas por el deudor tributario con el cliente “X” en el ejercicio 2015.
• La bancarización de las operaciones del periodo marzo 2015.
• El deposito de detracciones en un mes especifico.

La norma que regula el procedimiento de fiscalización parcial lo encontramos en el artículo 61 del código tributario, donde menciona 2 puntos importantes:

Comunicación al deudor tributario del inicio del procedimiento de fiscalización parcial y los aspectos de revisión.

El Plazo de fiscalización parcial es de 6 meses.

Un pequeño artificio de la sunat es que el plazo de la fiscalización empezara desde que el deudor tributario cumpla con entregar toda la información requerida, mas no de la notificación del inicio de la fiscalización parcial.

El ultimo párrafo del artículo 61 del código tributario menciona que se puede ampliar los aspectos de fiscalización, claro esta previa comunicación al deudor tributario.

También le da luz verde a la sunat de poder iniciar un procedimiento de fiscalización definitiva ampliando el plazo de fiscalización a un año.

• Fiscalización Parcial Electrónica

Fiscalización Definitiva

En el procedimiento de fiscalización definitiva, revisa todos los elementos de la obligación tributaria que corresponden a un tributo, se caracteriza por:

• Debe corresponder a un tributo y periodo especifico.
• Debe ser única, integral y definitiva.

El Plazo de la fiscalización definitiva es de un año, pudiendo prorrogarse un año más de acuerdo a lo mencionado en el artículo 62 – A del código tributario.

Es importante tener en cuenta lo mencionado en el numeral 1) del artículo 62 – A:

El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.

Sunat también coloca sus cartas bajo la manga, el plazo dela fiscalización no inicia con la notificación del requerimiento, si no mas bien cuando haces entrega de todo el requerimiento.

Un tips muy importante, si le vas a entregar información a la sunat de un requerimiento, realiza tu cargo de lo que estas entregando con la fecha incluida.

Planifica la respuesta del requerimiento

Cuando somos notificado para el inicio del procedimiento de fiscalización tributaria, se nos indicara si es una fiscalización parcial o definitiva, pero también nos solicitara información para una fecha especifica.

Es importante planificar los tiempos para preparar la información solicitada por la sunat, de notar que el tiempo es corto, puedes solicitar una prorroga para entregar la información solicitada, siempre que exista causa justificada que lo amerite.

Veamos 3 supuestos donde se aplica la prorroga:

1. Cuando se requiera de manera inmediata la presentación de la información

El plazo para presentar la solicitud de prorroga es en el mismo momento.

Respuesta de Sunat.- La respuesta es de inmediata, el funcionario elabora un acta indicando el nuevo plazo, el plazo no podrá ser menor a 2 días hábiles.

2. Cuando deba cumplirse en un plazo mayor a tres (3) días hábiles

En este caso el plazo para presentar la prorroga es hasta 3 días hábiles de vencido la fecha.

Respuesta de Sunat.- La respuesta deberá ser notificada mediante una carta hasta un día anterior a la fecha original de presentación.

3. Cuando debe efectuarse dentro de los tres (3) días hábiles

En este caso el plazo para presentar la prorroga es hasta el día hábil siguiente de realizada la notificación.

Respuesta de Sunat.- La respuesta deberá ser notificada mediante una carta hasta un día anterior a la fecha original de presentación.

Sunat no responde la solicitud de prorroga

Por otra parte, si sunat no responde a tu solicitud de prorroga, se procederá de acuerdo a los días solicitados:

• Si solicitaste 2 o menos días hábiles, o quizás te olvidaste colocar el plazo de prorroga, el plazo concedido es 2 días hábiles.
• Si solicitaste de 3 a 5 días hábiles, el plazo otorgado es el que solicitaste.
• Finalmente, sSi solicitaste mas de 5 días hábiles, el plazo otorgado será 5 días hábiles.

Recomendaciones sobre la prorroga

Cuando solicites un plazo de prorroga tienes que colocar un buen fundamento si deseas que te lo acepten, les comento algunos malos ejemplos que he leído:

• Se solicita un plazo de prorroga de 10 días hábiles, motivado que el gerente se encuentra de viaje en provincia.
• Solicitamos un plazo de prorroga de 15 días hábiles, motivado que el contador de la empresa se encuentra enfermo de una rara enfermedad (quizás por la auditoria).
• Solicitamos un plazo de prorroga de 20 días hábiles, motivado que el asistente contable de la empresa no realizo correctamente su trabajo y se le despido.

Los supuestos mencionados anteriormente no son un buen fundamento, déjame decirte algunos temas por donde puedes fundamentar bien tu prorroga:

• Se solicito un plazo de prorroga de 10 días hábiles por un tema de mudanza y posterior cambio del domicilio fiscal de la empresa, se adjunta el nuevo contrato de alquiler legalizado.
• Se solicito un plazo de prorroga de 15 días hábiles por un tema de doble fiscalización por parte de 2 entidades del estado (Sunat y Sunafil), se adjunto requerimiento de Sunafil.
• Solicitamos un plazo de prorroga de 8 días hábiles por un tema de fuerza mayor, la empresa sufrió un atentado de robo y extorsión, se adjunta denuncia policial, acta de la póliza de seguro, requerimiento de manifestación para el gerente de la empresa de la fiscalía de robos agravados.
• Solicitamos un plazo de prorroga de 10 días hábiles por un tema de razonabilidad con la información requerida, tener en cuenta que la empresa cuenta con 20 filiales en el interior del país proceso que retardara poder unificar toda la información referente a los activos de la empresa.

Material sobre Fiscalización Tributaria

Descargar el material sobre fiscalización tributaria, solo tienes que darle clic en link de abajo:

• Descargar material sobre fiscalización tributaria

Conclusiones

1. No se olviden de revisar la notificación de comunicación del inicio del proceso de fiscalización, verificar si es una fiscalización parcial o una fiscalización definitiva.
2. Planifiquen el tiempo de respuesta, se quedar corto el tiempo, solicite de inmediato un prorroga.
3. No olvidar de revisar la Ley 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General, contiene principios que te pueden ayudar en un procedimiento de fiscalización.

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