El Perú en estos momentos esta pasando unos de los desastres naturales más fuertes de los últimos años.
Los departamentos del norte del Perú han sido los más afectados, ocasionando pérdidas extraordinarias y vidas humanas.
Actualmente, muchas empresas del todo el Perú han sufrido pérdidas económicas, por ejemplo:
- Pérdidas de activos fijos
- Materia Prima Inservible
- Edificaciones Destruidas
¿Cuál es la incidencia tributarias respecto a estas situaciones? ¿Qué deberían hacer las empresa?
ÍNDICE DEL ARTÍCULO
Pérdidas Extraordinarias Sunat
El inciso d) del articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que son deducibles las pérdidas extraordinarias.
Pero, para un mayor entendimiento revisemos lo que dice textualmente la normatividad:
Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada …, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros.
La Ley del impuesto a la renta menciona dos requisitos para deducir como gasto las pérdidas extraordinarias.
Requisitos para deducir Pérdidas Extraordinarias
A. Las pérdidas extraordinarias deben haber sido ocasionadas por caso fortuito o fuerza mayor.
Miguel ¿Qué es caso fortuito o fuerza mayor?
Una definición sencilla y fácil recordar es la siguiente:
Caso Fortuito – Hechos de Dios
Pérdidas de carácter excepcional derivadas de un hecho de la naturaleza, tales como terremotos, inundaciones, huaycos, lluvias torrenciales, etc.
Fuerza Mayor – Hechos del Hombre
Pérdidas de carácter excepcional derivadas de hechos provocados por el hombre, tales como atentados terroristas, incendios, guerras, etc.
B. Solo serán aceptado como gasto, tales pérdidas no cubiertas por indemnizaciones o seguros.
Resulta razonable este requisito, si una aseguradora de seguro te indemniza un activo perdido, no sufres ninguna perdidas económica.
Si el seguro solo cubre una parte del activo perdido, solo podrás mandar al gasto el monto no cubierto.
Sustento de las Pérdidas Extraordinarias
Una pregunta muy recurrente sobre este tema es:
Miguel ¿Cómo sustento las pérdidas extraordinaria?
Lo más sencillo sería mediante fotos, videos, informes técnicos y testimonio de trabajadores.
Por ejemplo, una empresa de transporte de mercadería ha perdido un camión debido al deslizamiento de un huayco.
¿Cómo lo probamos?
Veamos el siguiente video:
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Adicionalmente, se debe acompañar de una denuncia policial, para registrar los datos del camión (placa, numero de chasis, tarjeta de propiedad, soat, etc).
De igual manera podría ocurrir con los muebles y enseres, computadoras y equipos diversos.
Lo primero, sería tomar fotos, videos del estado actual. Luego un informe técnico donde un profesional indica su estado de funcionamiento.
Pérdida Extraordinaria Tratamiento Contable
Siguiendo el ejemplo del camión perdido, lo que debería hacer la empresa es dar de baja el activo fijo de los libros contables.
Recomendación
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HOLA MIGUEL BUENAS TARDES UNA CONSULTA ES SOBRE UNA INCAUTACION POR SUNAT DE MERCADERIA POR ERROR EN GUIA DE REMISION, LA SUNAT YA NOS COMUNICO QUE LA INCAUTACION NO NOS DEVOLVERAN YA SALIO UNA RESOLUCION POR FAVOR CUAL SERIA EN AISENTO CONTABLE Y LA NORMATIVA POR FAVOR
Miguel sabes tengo duda en que momento hacer el asiento de baja del vehículo es al momento de recibir la indemnización o cuando nos informar el suceso del siniestro, y si me indemniza una aseguradora este ingreso esta gravado con renta?.
Hola Miguel , una consulta en el asiento que haces por el robo 65(D),39 (D) y 33 (H), por la cuenta 65 debemos hacer destino a la clase 9?, espero me responda
Gracias
Es correcto, no coloco asientos de destinos.
Por favor me podrias guiar , respecto al asiento contable por robo de una mercaderia.
Hola Miguel, si la empresa alquila un vehículo a una persona natural y esta sufre un accidente de tal forma que queda totalmente deteriorada y ya no sirve, cómo seria el asiento contable? seria por perdidas extraordinarias? y contra qué cuenta?
por favor me puedes ayudar? muchas gracias por darte el tiempo para todos tus suscriptores.
Utilitaria: 65(D),39(D), 33(H).
No puede ser. Miguel, en mi empresa hubo un incendio donde se quemo (x ejemplo) la lavadora, tenemos un seguro que cubre Incendios. Ya hemos comprado el reemplazo. Entonces deprecio la lavadora inicial como si no hubiera habido siniestro? no le doy de baja? y la nueva lavadora también entra como nuevo activo?.
Miguel, agradecerte por todos los artículos de publicación que compartes con nosotros, son de mucho valor profesional, pero quiero pedirte por favor que toques sobre un tema que en estos tiempos se maneja, es el arrendamiento financiero, su depreciación acelerada, contable y tributario, en especial unidades de transportes.
atte.
Gracias, lo voy a tener en cuenta.
Bien explicado y gracias por dejar el bicho de seguir investigando.
Muchas gracias 🙂
Hola Miguel, por favor tu ayuda como haría si en el desastre natural por inundaciones e perdido mis boletas y facturas del mes febrero, como declaro a sunat si aun no hice mi registre mis ventas y compras de dicho periodo.
Lo mas practico es hacer la denuncia policial, y tratar de conseguir una copia de los comprobantes. O de lo contrario dar de baja en clave sol (comprobantes en blanco).
Hola, una consulta tengo una empresa metal meacanica que tiene un contrato con una empresa estatal por el incumplimiento de la entrega de los productos nos han emitido una nota de debito por penalidad, este importe es aceptado como gasto para el impuesto a la renta?
Es un tema muy controversial, yo no lo asumiría como gasto.
Cuando se realiza prestamos de los Bancos o cajas municipales de ahorro nos hacen firmar y pagar un seguro por los bienes que sirven de garantía y nos dicen si algún momento tenemos problema de fuerza mayor o caso fortuito los seguros se activan, y todas Las entidades financieras trabajan de aquella forma.
Es una buena dato a tener en cuenta.
Estimado Miguel muchas gracias por tus alcances siempre oportunos y fáciles de poder comprender ,me alegra mucho que tengas ese espíritu de poder compartir el conocimiento ya que ello es de seres inteligentes
Un abrazo a la distancia
Edwin Rojas
Muchas gracias, que tengas un buen día 🙂
Gracias Miguel por la noticia estamos en una situación de emergencia que DIOS te bendiga.
Muchas gracias 🙂