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Cuenta 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado

Publicado por Miguel Torres el 144 comentarios

Miguel ¿Cómo hacer un asiento contable de servicios contratados por anticipados?

Comenzaré este artículo con uno de los errores más frecuentes:

Adquieres una suscripción de alguna revista empresarial, la empresa paga el monto de la suscripción al contado, por otro lado, las revistas empresariales entregan su factura por el monto pagado y la empresa utiliza todo el gasto en dicho ejercicio.

¿Has notado el error?

Las empresas olvidan que la suscripción a una revista es un servicio que durará un tiempo (en la mayoría 1 año), y por ende no pueden utilizar todo el gasto de la factura mientras no se cumpla con el “devengo”.

Subcuentas

181 Costos financieros

Incluye los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos. Los costos financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se incurre relacionado con el financiamiento recibido.

182 Seguros

Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros y otros costos marginales, por coberturas a recibir en el futuro.

183 Alquileres

Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro, no clasificados como activos por derecho de uso, los que se reconocen en la cuenta 32.

184 Primas pagadas por opciones

Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta futuras.

185 Mantenimiento de activos inmovilizados

Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo inmovilizado objeto de mantenimiento.

189 Otros gastos contratados por anticipado

Se contabilizará cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.

Caso 01. Suscripción como socio a Noticiero Contable

Miguel ha decidido suscribirse a la web Noticiero Contable por un año, por ello realiza un depósito de S/ 390 más IGV.

¿Cómo se realiza el asiento contable de una suscripción de revista contable?

CUENTADEBEHABER
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 390
189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1891 SUSCRIPCIONES
40TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGARS/ 70.20
4011 IGV
40111 IGV – CUENTA PROPIA
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS/ 460.20
421 FACT., BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X POR EL REGISTRO DE LA SUSCRIPCIÓN.

Supongamos que pasó un mes, significa que ya se devengó el primer mes por el servicio, por lo tanto, cumplido dicho requisito ya podemos mandar al gasto.

Primer mes devengo: 390 / 12 = S/ 32.50

CUENTADEBEHABER
65OTROS GASTOS DE GESTIÓNS/ 32.50
653 SUSCRIPCIONES
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 32.50
189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1891 SUSCRIPCIONES
X/X POR EL REGISTRO DEL GASTO DEL PRIMER MES DEVENGO.

Caso 02. Pago del Seguro del Vehículo

La empresa Noticiero Contable SAC realiza el pago de la prima del seguro del vehículo de la empresa por un monto de S/ 1,200 más IGV. El seguro tiene una vigencia de 6 meses.

¿Cómo registro el asiento contable del seguro vehicular?

CUENTADEBEHABER
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 1,200
182 SEGUROS
40TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGARS/ 216
4011 IGV
40111 IGV – CUENTA PROPIA
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS/ 1,416
421 FACT., BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X POR EL REGISTRO DE LA PRIMA DEL SEGURO VEHICULAR.

Luego del primer mes de transcurrido, se procederá a reconocer el gasto.

CUENTADEBEHABER
65OTROS GASTOS DE GESTIÓNS/ 200
651 SEGUROS
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 200
182 SEGUROS
X/X POR EL REGISTRO DEL GASTO DEL PRIMER MES DEVENGO.

Caso 03. Alquiler de Oficina

La empresa Noticiero Contable SAC suscribe un contrato de alquiler de una oficina en el distrito de Miraflores. El contrato obliga a realizar un pago adelantado de renta por un importe de S/ 48,000 soles más IGV. El tiempo del contrato es de 12 meses.

¿Cómo registro el asiento contable de la garantía de un contrato de alquiler de oficina?

CUENTADEBEHABER
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 48,000
183 ALQUILERES
40TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGARS/ 8,640
4011 IGV
40111 IGV – CUENTA PROPIA
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS/ 56,640
421 FACT., BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X POR EL REGISTRO DEL PAGO ADELANTADO DEL ALQUILER DE OFICINA.

Luego del primer mes transcurrido, se procederá a reconocer el gasto.

CUENTADEBEHABER
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSS/ 4,000
635 ALQUILERES
18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS/ 4,000
183 ALQUILERES
X/X POR EL REGISTRO DEL GASTO DEL PRIMER MES DEVENGO ALQUILER.

Interacciones con los lectores

144 comentarios

  4. Helen dice

    Hola Miguel, gracias por tu respuesta. Pero cuando debe pagarse el tributo de renta de primera categoría y con qué período. Si se paga en diciembre entonces debería pagarse periodo diciembre aunque corresponda al siguiente año?

    • Ivan Bayona Carbajal dice

      todo depende de la parte contractual , donde da inicio de usar el inmueble, tener en cuenta pagaste la totalidad tienes que solicitar al arrendador el pago de la renta de 1ra categoria.

  5. Gusta dice

    Buenas Tardes Miguel,

    Muy agradecido por la información pero tengo una consulta, si se contrata un seguro vehicular x 1 año y se esta devengando mensualmente pero en el 6to mes se vende el vehículo, que se hace con el saldo pendiente por devengar, todo se manda al gasto ?

  6. Grober Ubillus dice

    Estimado Miguel un gusto saludarte, tengo esta consulta: cuando el seguro contratado es en dólares, el devengo del gasto mensual lo contabilizo en dólares o ya convertido en soles al tipo de cambio de la fecha de factura? mi duda parte por al contabilizarlo en dólares me generará una diferencia de cambio mes a mes, y si es en soles no habrá ninguna diferencia por tipo de cambio.

  7. Yanitza Ayra dice

    Hola Miguel buenas tardes
    Tengo una duda como contabilizo el seguro de un Vehículo si en el contrato tengo el sgt detalle:
    Prima Neta 400.00 + Gastos de emisión 12.00 =TOTAL Prima Comercial 412.00 + IGV (74.16) = Prima TOTAL 486.16
    * (Donde las cuotas son por 12meses por un valor de 41.00) Pero mes a mes Rimac seguros me emite facturas por 41.00 (incluido IGV)

  9. Gabriela dice

    Hola Miguel
    El pago por garantia de alquiler me deben facturar?, ya que es entre personas juridicas y el monto es equivalente a un mes de servicio, el cual debería ser devuelto al finalizar contrato.
    Muchas gracias.

  10. María dice

    Miguel, consulta si el monto abonado de garantía no es devuelto por el propietario y sirve para compensar penalidad por irse antes del vcto, del contrato, cual es la cuenta a utilizar, una de gasto? gracias por la ayuda.

  11. Yessy dice

    Hola Miguel, una consulta tengo una pago por póliza de seguro vehicular, el pagó ya se realizo en Dic. 2020 ( que tiene vigencia del 18/12/2020 al 18/12/2021), en el caso de ello debo afectar al gasto mensual??, iniciando del mes de dic 2020 y así sucesivamente a dic 2021????

  12. Carlos dice

    Me podrías ayudar con este tema pliss En el mes de marzo una empresa realiza un pago anticipado ascendente a S/. 3,540.00, incluido IGV , por la compra e instalación de muebles en una de sus oficinas. ¿Cómo se deberá contabilizar dicha operación?

  14. Brian Garcia Chamochumbi dice

    En relación al ejemplo de alquiler de oficina, en un anterior trabajo el contador vi que todos los gastos de alquiler que suman en total al año, para la DJ ,ME INDICO QUE SIRVE PARA BAJAR IMPUESTOS; Debido a que en diciembre incrementaron ventas por ende la renta subió y para no pagar renta de diciembre dijo lo mato en el balance justo con los gastos que hubo de alquiler.¿?

    • Miguel Torres dice

      Los alquileres es un gasto deducible para una empresa, siempre y cuando ello contribuya en los ingresos de la empresa.

  16. Armando dice

    Una empresa de turismo recibe pagos parciales x tours de manera anticipada. El pasajero paga el tour en mayo pero recibe el servicio en octubre. 1.Debe emitir boleta por anticipo. 2.Debe emitir boleta cuando efectivamente se de el tour. 3. Cual es el tratamiento tributario de impuesto a la renta, lo paga en mayo o en octubre cuando preste el servicio.

    • Miguel Torres dice

      Debe emitir boleta por el anticipo, no graba IVG., luego en octubre emites boleta por la diferencia y grava renta por el monto total.

  17. Rebeca dice

    Hola, miguel, como seria la provisión por arrendamiento de un logo institucional de un de las socias a la empresa . y el pago de impuestos debía ser antes de la provision o se puede regularizar a fin de año ?

  22. Percy dice

    Excelente y bien didáctico. No sin menoscabar su esfuerzo, para el caso de alquiler de inmuebles a un perceptor de rtas de 1ra categoría, cuáles serían los asientos, si el arrendatario paga el 5% que le corresponde pagar al arrendador?

  26. Areli Martinez dice

    Hola Miguel, una consulta, si adquiero una Póliza de seguro vehicular y esta lo divide el pago en cupones, por cada cupón que pago recién emitirán una factura. El reconocimiento del gastos de todos los cupones empezaría en las misma fecha que fue emitida la Póliza o a partir del registro de la factura( es decir son fechas posteriores)

    gracias por tu respuesta.

    • Miguel Torres dice

      El reconocimiento del gasto es mes a mes, no importa la fecha de facturación, porque pudo ser una sola factura, sin haberse devengado.

  28. Vanessa dice

    Miguel, que pasa si tengo un contrato de alquiler de oficina por 1000 mensual y pago cada 1ero de cada mes con transferencia a su cuenta del arrendatario .
    el asiento seria asi ?
    18
    104
    y devengo del gasto
    635
    18
    y que pasa si en otro mes no pago el alquiler lo pago al siguiente mes los dos juntos. Cuando se debería devengar el gasto del mes que no se pago ?.

  29. Jenny Zuñiga Caceres dice

    Hola Miguel, gracias por tu aporte, me interesaría que publiques el asiento contable y el registro al PDT PLAME lo concerniente a las EPS, cuando un porcentaje asume el empleador y otra el trabajador.
    Gracias

  32. Yery Hermoza dice

    Estimado tengo una consulta: debo hacer una rectificatoria en el cual tengo que pagar el tributo omitido ademas de pues la multa, tenemos saldos en ingresos como recaudacion, puedo utilizar ese dinero para el pago de lo antes mencionado? Debe la sunat generar una orden de pago antes? Muchas gracias

  33. Luis Sandro Huillca Incarroca dice

    Muy buenas noches Miguel, antes felicitarte y agradecerte por los aportes que nos brindas: mi consulta es como registro el préstamo solicitado a una institución financiera, el monto es de 10,000 soles, los interés son 7,000 y me cobran seguro de desgravamen 180 soles. El prestamos es por dos años.
    Gracias

  36. Vanessa dice

    Miguel, para alquilar un local u oficina es necesario que el arrendatario me emita factura? o solo basta con tener un contrato fijado por un determinado tiempo, en tus ASIENTO DE ALQUILER VEO QUE TIENES IGV.

    • Miguel Torres dice

      Solo basta con un contrato, claro esta que solo deduces gasto nada mas, si quieres adicionar los gastos de luz, agua tiene que ser legalizado.

  37. Maria dice

    Buena tarde y cuando se realiza un contrato de alquiler de vehículo por dos años pero no se da ninguna cuota de adelanto ¿como es el proceso contable?; solo se hace un asiento al gasto mes a mes de lo que se va pagando?

  39. Daniela Hidalgo dice

    Hola Miguel, te felicito y deseo muchos éxitos, te consulto cuando registro un seguro de SOAT con IGV (no utilizo crédito fiscal region selva), lo utilizo como costo o gasto (cta 64), sin embargo en este caso tambien debo cargar el IGV a la cta18, y provisionar como gasto conforme se devengue el seguro. Gracias

  43. Juan Rodríguez dice

    Estimado Miguel: Quería saber como se registran los pagos de alquiler de local de un ejercicio anterior, por ejemplo los alquileres del 2015, no fueron registrados, y el dueño de la empresa recién en diciembre 2016 me entregó los voucher de depósito de alquiler del 2015 y 2016. De antemano, gracias por tu pronta respuesta. Saludos.

  44. Penelope dice

    Hola Miguel, como siempre super interesantes tus articulos, quisiera saber como hago contablemente si efectué un pago por adelantado sobre un servicio de festividad navideña, la persona no tiene comprobantes, lo puedo cubrir con un recibo por honorarios de otra persona o no, en todo caso como debería proceder, saludos y gracias de antemano..

  45. Giovanna Ramos dice

    Por favor ayudame en esta consulta, debo cerrar facturacion el 25 de cada mes, como debo registrar contablemente y tributariamante los abonos que ingresan en la cuenta desde el 26 al 30 de cada mes???
    la fecha de cierre tiene que ver con la política de la empresa de enviar informes al exterior.

  48. Julio Cesar dice

    Hola Miguel.- una consulta siempre a algunos proveedores se le cancela via transferencia y la factura la envia en fisico despues, mi consulta es ese dinero que salio de cta. cte. para el pago del proveedor se considera un anticipoo??????? como se registraria esa salida de dinero hasta que llegue la factuta???????? te agradeceria me ayudaras

  51. Andre Sebasthian dice

    Hola buenas noches amigo miguel, excelente pagina.
    Tienes temas sobre como hacer registros contables de sector construcción ? o empresas de servicio ?, este rubro de servicios para muchos pienso que hay dificultad. gracias, adelante

  52. Wilmer dice

    Buenas tardes:

    En el caso de alquiler pagado el año por anticipado, iniciado en la quincena del mes. El asiento por devengo mensual es por la fracción diaria que corresponde al primer mes? o fracción mensual independiéntemente de que el primer mes y el último tengan 15 días. Gracias

  53. Estrella dice

    Buenas tardes, Primeramente quiero decir que la pagina es buenísima.
    Por favor quisiera q me ayuden a como registrar un dinero recibido como garantía de alquiler de local, que transcurrido el tiempo el dinero puesto en garantía pasa a formar parte del alquiler.

  54. Pilar dice

    Se realizo la provisión por el total del seguro (cta 18) y mensualmente se mando al gasto (cta 65) libro diario, pero las facturas llegan meses despues, esta bien haberlo registrado en el libro diario la provisión del contrato del seguro y haber hecho el devengo mensual,en el registro de compras como debi haberlo registrado cada factura?

  57. Nilocq dice

    Muy interesante toda la información que nos alcanzas, como dices muchas veces asistimos a cursos donde solo nos dan la parte teórica mas no la parte practica .. saludos y continua compartiendo tus conocimientos

  58. Rosario Salinas Espinal dice

    Hola Miguel gracias por el apoyo, te comento que en mi clase de informática contable, nos indicaron que en la provisión de seguros contra incendios, reemplazamos la cuenta 42 por la 46, es eso correcto, muchas gracias

    • Miguel Torres dice

      Se utiliza la cuenta 46 para pagos a terceros que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento, en todo caso el seguro es una transacción distinta a la comercial, es correcto.

  61. Elio dice

    Hola Miguel. Cuando hay un pago anticipado de un servicio sujeto a detracción por 900.00 se detrae el 10% (90) y se paga el neto 810.00; y los asientos contables se harian en el libro bancos 422/104 por el anticipo??? luego ingresa la factura 63/421 (libro compras) y finalmente se cancelan en el libro diario 421/422 . Por favor confirmar si correcto la operacion.
    Gracias

    • Miguel Torres dice

      En ese caso tienes derecho al uso credito fiscal, pero no al gasto, tendrás derecho al gasto hasta que se devengue.

  70. Deivis Aquino dice

    Buenos dias Miguel
    te agradecería que sobre esta cuenta des ejemplos del la divisionaria
    184 prima pagada por opciones
    Aprovecha la oportunidad para agradecerte por los alcances, los cuales son de vital importancia en nuestra vida del aprendizaje.

    • Roberto dice

      Don Miguel, excelente artículo, respecto de los servicios me cabe una duda. Cuando hay un pago anticipado de un servicio sujeto a detracción, cuáles serían los asientos a generarse y cómo sería su tratamiento en el PDT 621. De antemano le agradezco su atención prestada.

    • Miguel Torres dice

      Aplica lo mismo, los anticipos solo gravara el IGV, en el caso del Spot, tendrás que realizar el deposito. Te envío una info al email.

    • Williams Guanilo dice

      Hola, estimado, tengo el siguiente caso: tengo un comprobante de pago con fecha 27.09.2016, por prima de seguros por S/. 8,958.18, en la descripción de la factura la vigencia es 15/07/2016 al 15/07/2017, como seria el tratamiento contable para reconocer el gasto?

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