Miguel ¿Cómo se calcula el coeficiente del impuesto a la renta del periodo enero y febrero?
Para responder esta pregunta revisemos el inciso a) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta:
(…) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Caso Práctico Coeficiente
La empresa Noticiero Contable desea saber qué monto que le corresponde pagar como pago a cuenta del impuesto a la renta, por los períodos enero y febrero 2024, para lo cual nos brinda adicionalmente la siguiente información:
| 2022 | 2023 | |
|---|---|---|
| Impuesto calculado | S/ 150,000 | S/ 320,000 |
| Ingresos netos | S/ 7,120,000 | S/ 9,750,000 |
Adicionalmente, los ingresos netos del mes son:
Enero 2024: S/ 80,000
Febrero 2024: S/ 90,000
Cálculo pagó a cuenta renta enero 2024
En primer lugar, obtendremos el coeficiente dividiendo el impuesto cálculo entre los ingresos netos del ejercicio precedente al anterior (2022).
Coeficiente
Impuesto Calculado año 2022 / Ingresos Netos año 2022
S/ 150,000 / S/ 7,120,000 = 0.0210
Aplicamos el coeficiente:
Posteriormente, aplicamos el coeficiente a los Ingresos Netos de Enero 2024:
S/ 80,000 x 0.0210 = S/ 1,680
Comparamos con el porcentaje mínimo:
Finalmente, comparamos el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegimos el mayor:
- S/ 80,000 x 1.5% = S/ 1,200
- S/ 80,000 x 0.0210 = S/ 1,680
Por lo tanto, como resultado, el pago a cuenta de renta del mes de enero 2024 será S/ 1,680.
Cálculo pagó a cuenta renta febrero 2024
En primer lugar, obtendremos el coeficiente dividiendo el impuesto cálculo entre los ingresos netos del ejercicio precedente al anterior (2022).
Coeficiente
Impuesto Calculado año 2022 / Ingresos Netos año 2022
S/ 150,000 / S/ 7,120,000 = 0.0210
Aplicamos el coeficiente:
Posteriormente, aplicamos el coeficiente a los Ingresos Netos de Febrero 2024:
S/ 90,000 x 0.0210 = S/ 1,890
Comparamos con el porcentaje mínimo:
Finalmente, comparamos el resultado anterior, aplicando el 1.5 % a los ingresos netos y elegimos el mayor:
- S/ 90,000 x 1.5% = S/ 1,350
- S/ 90,000 x 0.0210 = S/ 1,890
Por lo tanto, como resultado, el pago a cuenta de renta del mes de febrero 2024 será S/ 1,890.
Miguel ¿Cuándo puedo utilizar el saldo a favor del impuesto a la renta?
Te comparto un artículo que escribí donde respondo esta pregunta:
Conclusión
- En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Mi estimado, entiendo que se sigue utilizando el coeficiente que se utilizó en diciembre 2022 (para el ejemplo del periodo presente o sea, “2023”; ya que de marzo a diciembre se utiliza el coeficiente que resulta de dividir el IR 2021/IN2021).
¿Es correcto?
Buenos dias ,tengo una duda ¿Cuando se refiere al impuesto calculado no consideran los descuentos de pagos a cuenta realizados en el 2021? Porque SUNAT me envió una notificacion para la correccion de el coeficiente en el mes de noviembre del 2022 , porque mis ventas ya habian superarado las 300 UIT .Pude observar que no me consideraron mis pagos a cuenta efectuado . Gracias.
Hola Miguel.
Muy Interesante el tema, una consulta: Que pasa si la DJ la presenté en Abril. El nuevo coeficiente es a partir de ese periodo? o en marzo?
Hola Miguel, para enero y febrero 2022 utilice el coeficiente de los ingresos e impuesto calculado 2021. Para la dj anual 2021, el resultado ha sido a favor de renta. Ese monto lo debo recalcular entre los ingresos del 2021? y conocer el nuevo coeficiente que debo aplicar para el 2022?
No es correcto, debe usar de la DJ Anual 2020.
excelente, y que sucede si tengo saldo a favor de dic 2021??? se puede aplicar contra el impuesto de nero?
Si claro, porque es saldo a favor de la DJ 2020.