La Percepción es un mecanismo que funciona como pago adelantado de IGV, de ahí que se desprende que gravara las operaciones de venta interna gravados con IGV señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, venta de combustible e importaciones.
Por otra parte, si hablamos de la tasas de aplicación en casi la mayoría de casos es el 2%, que grabara el total de la operación, pero también pueden los siguientes casos:
- En el caso de combustibles se aplicara el 1%.
- En el caso de importaciones se aplican varios supuestos (10% – 5% – 3.5%)
- La tasa especial del 0.5% se dará cuando 2 agentes de percepción realizan operaciones.
Caso Práctico Operación de Percepción
La empresa Noticiero Contable SAC (agente de percepción del IGV) vendió 500 baldes de pintura a la empresa TEKILA SRL, según Factura Nº E001-1900 por el importe de S/ 4,000.00 soles incluido el IGV, la que fue cancelada el 30/04/2022, efectuándose la percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante de Percepción Nº 001-031 por el valor de S/ 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).
¿Cómo se realiza el asiento contable de una venta con percepción?
Noticiero Contable SAC
En primer lugar, registraremos los asientos del agente de percepción.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 4,000 | |
| 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR | |||
| 1212 EMITIDAS EN CARTERA | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 610.17 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40111 IGV – CUENTA PROPIA | |||
| 70 | VENTAS | S/ 3,389.33 | |
| 701 MERCADERÍAS | |||
| 7012 MERCADERIAS – VENTA LOCAL | |||
| 70121 TERCEROS | |||
| X/X POR LA VENTA DE LOS 500 BALDES DE PINTURA. |
Posteriormente, en el registro de la cancelación y aplicación de la percepción.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 4,080 | |
| 104 CUENTAS Y CORRIENT. INST. PRIV. | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENT. OPER. | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 80 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40113 IGV – RÉGIMEN DE PERCEPCIONES | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 4,000 | |
| 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR | |||
| 1212 EMITIDAS EN CARTERA | |||
| X/X POR LA VENTA DE LOS 500 BALDES DE PINTURA. |
Tekila SRL
Por otra parte, registraremos los asientos en base al comprador.
Hola Miguel! Me ayudas bastante! tengo una duda: Me indican que compro mercadería por un monto de S/.10 000.00 + IGV – afecto a percepción. ¿Cómo podría formular mi asiento en el diario?
Hola Miguel, tengo una percepción de importación que pague a la Sunat en el mes de AGO-2021, eso lo puedo utilizar como crédito fiscal en mi PDT 621 en el mismo mes que pague?
Es correcto, en el mismo periodo.
En que libro o registro se registran los comprobantes de percepción?
Seria el libro diario para el que recibe la información.
Declare la DUA en mi r. de compras en setiembre 2020, pero no declare el monto de percepciones en la casilla del declara facil. ahora que estamos en junio 2021. ¿tengo que rectificar para poder solicitar devolución?
Es correcto.
Buenas noches, si unas facturas de compras se registraron en el periodo que se emitieron 2018, pero a la fecha no registré sus percepciones que ya fueron canceladas (2020), se pueden registrar en este periodo dic-2020 esas percepciones no declaradas?
Es correcto.
Miguel quisiera saber si todas las percepciones tienen un monto mínimo para poder aplicar? Gracias.
No hay monto mínimo para aplicarse.
Tengo una duda como contabilizar la percepción que son la misma factura de compras, se registra dentro del asiento de compras o se registra por separado? o tienes ejemplos en otro blog?
En el mismo asiento contable.
Excelentes tus comentarios, ayudas y sugerencias, gracias y muchos éxitos
Gracias, bendiciones 🙂
Hola Miguel, si tengo un comprobante de percepción y también percepción en la factura por compra al contado, pregunta ¿En qué columna van ambas percepciones en el reg. de compras electrónico?. Va en la columna 22 Otros conceptos, tributos y cargos; o no van. Otro, si en la columna puse PEN y t.c. 3.221 influye en algo si es mon. nac. Gracias y Saludos. Buen blog.
No se colocan las percepciones.
Miguel una consulta si tengo percepciones del año 2016 también fueron pagadas en el año 2016, en físico recién llego en el año 2017 cuyos importes no fueron contabilizados como seria mi tratamiento contable
Lo puedes contabilizar en el 2017, ajustando contra la 12 o 10 de tu factura de venta.
Miguel buenas noches, consulta pague una percepción por importación(1ra.vez) esto se registra vía diario cierto? se declara en el pdt pero no en reg.compras, me confirmas?
Es correcto, solo en diario, debido que el comprobante de percepción no se registra en el registro de compras (no lo permite en caso del electronico).
Buenas tardes, queria consultar que pasa si ya declaré un periodo y olvide registrar una percepción de importación pero la DUA si fue registrada. Gracias,
Lo puedes registrar en un siguiente periodo.
Hola Miguel estoy en zona de amazonia exonerado del IGV, y como es su aplicación para recuperar el pago de detracción.
Gracias
Bertha
Pues solicitas al devolución, tienes al año 5 veces para solicitarlo, lo haces por clave sol.
Hola Miguel una consulta mi empresa compra combustible con percepción como puedo registrar en libro de compras.
Solo registra el comprobante de compras, sin incluir la percepción.
Hola miguel una consulta , las percepciones (cliente) se registran en el libro de compras?
No se registran.
Hola Miguel, al final del año toda mi Cta. 40 de percepciones va a tener un saldo deudor por todas las percepciones registradas. Al final del periodo se puede hacer un asiento cancelando las percepciones? 40 percepciones conta la 40 IGV? o se debe hacer mes a mes?
Es correcto a medida que lo vas usando contra el IGV, lo vas cargando.
La fecha del asiento de la 40 contra la 40 seria la fecha de declaración en caso quiera hacer asientos mensuales?
Es correcto, cuando vas utilizar el crédito fiscal.
Hola Miguel, una consulta, si soy agente de percepción y emito una factura afecto al sistema de percepciones el 29 de setiembre y me pagan el total mas percepción el 06 de octubre, para declarar el PDT agentes de percepción de setiembre, debo incluir esa percepción? o la declaro para octubre?
Gracias de antemano
Lo declaras en octubre, en el periodo en que recibiste la percepción.
Hola podrías ayudarme con ejemplos de retención. Percepción, y detracion necesito muchos ejemplos. De antemano muchas gracias
Lo tendré en cuenta para un futuro artículo.
¿Hasta qué fecha es posible utilizar las percepciones que nos han efectuado nuestros Consulta proveedores?
No hay un plazo maximo o la norma no indica.