El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
Subcuentas
441 Accionistas (o socios)
Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros.
Observación
En esta cuenta solo se incluye las transacciones realizadas con accionistas que son personas naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la cuenta 47.
Caso Práctico Asiento Contable de Distribución de Dividendos
El 08 de abril de 2020, la empresa NOTICIERO CONTABLE SAC por acuerdo de la Junta de Accionistas acordó distribuir dividendos por la suma de S/ 162,000 entre sus accionistas, en base a los resultados y a la información financiera al 31 de diciembre de 2019. En tal sentido dichos dividendos fueron distribuidos el día 20 de abril de 2020.
¿Cómo se realiza el asiento contable de Distribución de Dividendos, sabiendo que todos sus accionistas son personas naturales que se encuentran domiciliadas en el país?
Renta de Segunda Categoría
El inciso i) del artículo 24 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que constituyen rentas de segunda categoría los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
Por otra parte, el articulo 73-A del TUO de la LIR señala que las personas jurídicas que acuerden la distribución de utilidades retendrán el 5% de las mismas excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.
Retención de Dividendos:
- 162,000 x 5% = S/ 8,100
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 59 | RESULTADOS ACUMULADOS | S/ 162,000 | |
| 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS | |||
| 5911 UTILIDADES ACUMULADAS | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 8,100 | |
| 401 GOBIERNO NACIONAL | |||
| 4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES | |||
| 40185 IMPUESTOS A LOS DIVIDENDOS | |||
| 44 | CUENT. POR PAGAR A LOS ACC. (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECT. | S/ 153,900 | |
| 441 ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTICIPES) | |||
| 4412 DIVIDENDOS | |||
| X/X POR EL ACUERDO DE DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS |
Posteriormente, realizamos el asiento contable de la retención del 5%.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 8,100 | |
| 401 GOBIERNO NACIONAL | |||
| 4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES | |||
| 40185 IMPUESTOS A LOS DIVIDENDOS | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS | S/ 8,100 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR PAGO DE LA RETENCIÓN DEL 5% |
Finalmente, realizamos el pago de los dividendos a los accionistas.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 44 | CUENT. POR PAGAR A LOS ACC. (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECT. | S/ 153,900 | |
| 441 ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTICIPES) | |||
| 4412 DIVIDENDOS | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS | S/ 153,900 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR PAGO DE LA RETENCIÓN DEL 5% |
La glosa del tercer asiento no es correcta
Buen dia miguel solo algo no me quedo bien claro, si una empresa natural con negocio quiere retirar su utilidad, cual seria la cuenta a utilizar?
Seria algo parecido, solo que no hay retención.
Presentacion excelente, muy didactica. Gracias
Gracias 🙂
Miguel el reparto de Dividendos es igual para todo tipo de empresas … para las Mype Trubutarias .
Es correcto.
Gracias por el informe … muy claro y me ayuda mucho … justo vamos arepartir dividendos.
Gracias 🙂
Hola Miguel me pareció muy interesante este artículo, tengo una duda existe diferencia entre los dividendos cobrados por acciones adquiridas y distribución de dividendos, o ambos son lo mismo??
Es lo mismo.
Miguel, como siempre excelente buen aporte, muchas gracias BENDICIONES.
Muchas gracias 🙂
Estimado Miguel, consulta: El 13 de Octubre del 2020, se acordó la distribución de dividendos, el pago a los accionistas se hizo al día siguiente mediante cheques a 30 días y transferencia; pero hasta el momento no se ha declarado el PDT 617 así como tampoco se ha realizado el pago del tributo. Cuáles serian las multas o no existe multa????
Si existe multa, debiste realizar la retención en la fecha de acuerdo de pago de dividendos.
Buen aporte Miguel, gracias por transmitir tus conocimientos sobre estos temas de importancia; esperamos mas casuísticas, saludos.
Muchas gracias 🙂
Exelente articulo Miguel felecitaciones
Muchas gracias, bendiciones y buenas vibras.