La semana pasada SUNAT publico la Resolución de Superintendencia Nacional N.º 039-2016, que establece no sancionar las infracciones tributarias tipificadas en cualquier norma tributaria, aplicando su facultad discrecional.
En el primer ítem del anexo aplica para cualquier infracción cometida, resultando una oportunidad para las empresas de subsanar las infracciones cometidas, sin el pago de la multa correspondiente.
RSNAO N.º 039-2016
En el primer ítem de la RSNAO N.º 039-2016 menciona:
Concepto Infracción
En este punto, la RSNAO N.º 039-2016 abarca todas las infracciones tributarias de cualquier norma tributaria, por ejemplo, las infracciones del artículo 173 al artículo 178 del código tributario.
Aplicación de la Facultad Discrecional
Lo antes mencionado se aplicará en los casos debidamente sustentados que demuestren que la comisión de una infracción se debe a la ocurrencia de hechos por caso fortuito o de fuerza mayor.
Por lo tanto, si una infracción se originó por un hecho de caso fortuito o fuerza mayor, ya no se aplicará la multa correspondiente.
Miguel, ¿Qué significa caso fortuito o fuerza mayor?
Para una mejor comprensión y explicación, recurramos a diferentes fuentes:
Artículo 1315 Código Civil
Caso fortuito o fuerza mayor es la causa no imputable, consistente en un evento extraordinario, imprevisible e irresistible, que impide la ejecución de la obligación o determina su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso.
Cabanellas de Torres Guillermo
Caso fortuito, el suceso inopinado, que no se puede prever ni resistir. Fuerza mayor, todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse.
Wikipedia
Caso fortuito, también se les conoce en la doctrina como los “hechos de Dios o de la naturaleza”. Fuerza mayor, en la doctrina se les conoce como “hechos del hombre o también hechos del príncipe”.
Tribunal Fiscal
RTF N.º 00417-3-2004
La destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, este Tribunal señaló que la destrucción de tales bienes obedece a un evento extraordinario, imprevisible e irresistible, siendo que las consecuencias no son imputables a quien sufre este evento, por cuanto resulta una situación totalmente ajena a su control o manejo, motivo por el cual no puede dejar de reconocerse el impacto de su ocurrencia.
RTF N.º 06498-1-2011
El caso fortuito o fuerza mayor consistiría en un evento inusual, fuera de lo común, e independiente de la voluntad del deudor (proveniente de la naturaleza o terceros) que resulta ajeno a su control o manejo, no existiendo motivos atendibles de que este vaya a suceder y que imposibilite el cumplimiento de la obligación por parte del deudor, no obstante configura una ausencia de culpa.
Miguel, algunos ejemplos de caso fortuito y fuerza mayor
Caso fortuito
Por ejemplo: los terremotos, maremotos, huracanes, sequías, entre otros.
Por lo tanto, si el día de mañana hubiera un terremoto en el país, ninguna empresa estaría sujeta al pago de una multas por infracciones tributarias cometidas.
Fuerza mayor
Por ejemplo: las guerras, revoluciones, huelgas, asaltos a mano armada, saqueos, algunos de los cuales pueden provenir del mandato de la autoridad.
Por lo tanto, si en una empresa los trabajadores realizan una huelga (departamento administrativo), dicha empresa no estaría sujeta al pago de multas por infracciones tributarias cometidas.
Aplicación
Se puede aplicar lo mencionado en el primer ítem de la RSNAO N.º 039-2016 para infracciones cometidas hasta antes de su entrada en vigencia, por ejemplo, una infracción cometida en el mes de julio, que no haya sido notificada por la SUNAT.
No se ha mencionado una fecha límite de aplicación de la RSNAO N.º 039-2016, por lo que estará vigente hasta tiempo indefinido o sea modificada por otra norma.
Conclusiones
- La aplicación de fuerza mayor deberá estar debidamente sustentado, con una denuncia policial, informes de seguros, videos, fotos, etc.
- La aplicación de caso fortuito o fuerza mayor deberá para un hecho en particular deberá contener 3 características: extraordinario, imprevisible e irresistible.
Excelentes y valiosos comentarios, amigo Miguel Torres.
Muchas gracias 🙂
hola Miguel, una consulta estuve emitiendo facturas de enero a mayo por concepto de alquiler, pero por error se estuvo contabilizando como venta de mercaderias y no como prestación de servicios, Quiero rectificar en mis libros (de la 701111 cambiar a la 704101), tendría alguna multa por hacer eso?, ya que solo es un cambio de asiento contable, Gracias.
No habria multa, solo utilizas el estado 9 para el cambio en tu libro electrónico.
Hola Miguel, consulta: una persona jurídica SRLTDA. hace un préstamo al banco por un valor supuesto de S/. 5,000.00 firma los documentos el titular de la empresa, el titular muere, como se responsabiliza la devolución del préstamo al banco, el socio (hijo), como es lógico de parte del socio (hijo) se hace el desentendido…la deuda se extingue cerrando la empresa?.. gracias por la respuesta
La deuda solo abarcaría al patrimonio de la SRLTDA, recordar que para cerrar la empresa la notaría te pedirá un balance de cierre donde debería figurar la deuda. En estos casos el banco designa a un estudio de abogados para el cobro, teniendo un plazo de 10 años para el cobro.
Gracias por tus ejemplos y enseñanza Miguel, quedo muy claro
Muchas gracias 🙂
En caso de la renta de primera categoria por arrendamiento, no se pago el mes de junio de 2016 el impuesto, por motivo que la entidad realizo el pago del arrendamiento recien en agosto de 2016. Habria Multa por no pagar en el mes de Junio o tambien se aplica discrecionalidad sobre las declaraciones.
Si tendrías multa, en cuestión de alquileres debes pagar el impuesto aún cuando no te hayan pagado la renta mensual.
EXCELENTE…Una consulta pague mi declaración de planilla PLAME …pero no lo declare…tengo multa?
Claro tienes infracción, la multa depende de regimen triburario, pero tienes una gradualidad del 90%.
Una consulta, quisiera saber cuánto es la multa por no presentar pdt 621 en fecha, lo presenté al día sgte; solo paga renta está exonerado al igv, Gracias
Puedes aplicar otra RSNAO 006-2016 si tus ingresos y compras no superaron 50% UIT no pagas multa, la multa es en base a tu regimen tributario, 1 UIT para RG, 50% UIT para el RER, ambos con una gradualidad del 90%.
Amigo miguel, si por decir me retrase en declarar el pdt 621 por un dia me puedo acoger a esta rsnao 039-2016?
Si la contingencia se debió aún hecho mencionado al artículo no habría sanción, ademas puedes aplicar otra RSNAO 006-2016 si tus ingresos y compras no superaron 50% UIT no pagas multa.