Miguel ¿Qué es la facultad discrecional de Sunat?
En lo personal definiría la facultad discrecional de Sunat en breves palabras con una pequeña llamada de atención:
Sabes contribuyente has hecho algo muy malo, has cometido una infracción tributaria, pero te la voy pasar por alto, no lo vuelvas hacer, te perdono la sanción siempre y cuando lo subsanen.
Lo antes mencionado tiene su origen legal en el artículo 166 del código tributario:
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Miguel, ¿Para que sirve esta la facultad discrecional de Sunat?
Su finalidad es que el contribuyente pueda quedar exonerado del pago de multas por cometer una infracción tributaria.
ÍNDICE DEL ARTÍCULO
Facultad Discrecional de Sunat
La Sunat hace aplicación de su facultad discrecional mediante ciertas publicaciones:
- Circulares Internas.
- RSNAO: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa.
- RSNATI: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos.
En donde decide no sancionar infracciones tributarias cometidas por los contribuyentes.
RSNATI N° 008-2020-SUNAT/700000
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N° 008-2020-SUNAT se establece en su artículo 1:
Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional declarado por el Decreto Supremo Nº 044-2020-PCM, incluyendo las infracciones cometidas o detectadas entre el 16 de marzo de 2020 y la fecha de emisión de la presente resolución.
En primer lugar, analicemos el ámbito de aplicación de la RSNATI 008-2020.
La norma menciona infracciones tributarias originadas durante el estado de emergencia nacional.
Miguel ¿Cuándo inicia y finaliza el estado de emergencia nacional?
- Inicio: 16 de marzo de 2020
- Finaliza: 30 de marzo de 2020
Miguel ¿Qué infracciones tributarias no sancionará la SUNAT?
Las principales serían las declaraciones mensuales, anuales y libros electrónicos.
Por otra parte, mediante la Resolución Superintendencia 055-2020/SUNAT se prorrogó el cronograma mensual del periodo febrero 2020, pero siempre y cuando los ingresos netos anuales del 2019 no hayan superado las 2300 UIT (S/ 9,660,000).
También, mediante Resolución Superintendencia 061-2020/SUNAT se prorroga el cronograma de la declaración anual del impuesto a la renta 2019, pero siempre y cuando los ingresos netos anuales del 2019 no hayan superado las 5000 UIT (S/ 21,000,000).
Implicancia para las Empresas mayores a 2300 UIT
En primer lugar, analizaremos las implicaciones para las empresas cuyos ingresos sean superiores a 2300 UIT.
Por otra parte, no utilizaré la palabra PRICOS, dado que la RS 055-2020/SUNAT no indica que aplica a Mepecos o Pricos, menciona su aplicación para las empresas cuyos ingresos netos sean menores a 2300 UIT.
Caso 01: Ingresos Mayores a 2300 UIT – RUC 1
Analisemos las posibles infraccionaes tributarias:
Declaración Mensual Declara Fácil / PDT Plame
- Periodo: Febrero 2020
- Vencimiento: 16/03/2020
Situación: La empresa no cumple con realizar la declaración del declara fácil y/o PDT PLAME.
En principio al no haber cumplido con la presentación de las declaraciones mensuales, se originó una infracción tributaria.
Pero, al encontrarse dentro del ámbito de aplicación de la RSNATI Nº 008-2020, no se le aplicará sanción alguna aplicando la facultad discrecional de SUNAT.
Libros Electrónicos – Cronograma A
- Periodo: Febrero 2020
- Vencimiento: 13/03/2020
Situación: La empresa no cumple con la realizar la declaración de los libros electrónicos (Registro de Compras y/o Registro de Ventas).
En este caso, aplica la infracción tributaria por atraso de libros electrónicos, cuya multa es 0.6% IN con una rebaja del 90%.
Por otra parte, si tuviera atraso en libros físicos, la multa sería 0.3% IN con una rebaja del 90%.
Adicionalmente, no aplica la RSNATI Nº 008-2020, porque no se encuentra en el ámbito de aplicación.
Declaración Anual Impuesto a la Renta 2019
- Periodo: 13/2019
- Vencimiento: 26/03/2020
Situación: La empresa no cumple con presentar su declaración anual del ejercicio 2019.
En este supuesto la empresa ha cometido una infracción tributaria, cuya multa es 1 UIT con una rebaja del 90%.
Pero, al haberse cometido la infracción tributaria en el ámbito de aplicación de la RSNATI Nº 008-2020, no se aplicará sanción alguna aplicando la facultad discrecional de SUNAT.
Caso 02: Ingresos Mayores a 2300 UIT – RUC 9
Analisemos las posibles infraccionaes tributarias:
Declaración Mensual Declara Fácil / PDT Plame
- Periodo: Febrero 2020
- Vencimiento: 20/03/2020
Situación: La empresa no cumple con realizar la declaración del declara fácil y/o PDT PLAME.
En principio al no haber cumplido con la presentación de las declaraciones mensuales, incurrió en una infracción tributaria.
Pero, al encontrarse dentro del ámbito de aplicación de la RSNATI Nº 008-2020, no se le aplicará sanción alguna aplicando la facultad discrecional de SUNAT.
Libros Electrónicos – Cronograma A
- Periodo: Febrero 2020
- Vencimiento: 19/03/2020
Situación: La empresa no cumple con realizar la declaración de los libros electrónicos (Registro de Compras y/o Registro de Ventas).
Pero, al encontrarse dentro del ámbito de aplicación de la RSNATI Nº 008-2020, no se le aplicará sanción alguna.
Declaración Anual Impuesto a la Renta 2019
- Periodo: 13/2019
- Vencimiento: 07/04/2020
Situación: La empresa no cumple con presentar su declaración anual del ejercicio 2019.
En este supuesto la empresa ha cometido una infracción tributaria, cuya multa es 1 UIT con una rebaja del 90%.
Adicionalmente, no aplica la RSNATI Nº 008-2020, porque no se encuentra en el ámbito de aplicación.
Miguel ¿Aplica la prórroga de la RSNATI 008-2020 a los PRICOS?
Espero no me hagas esta pregunta en los comentarios del artículo, olvídate de preguntar por los PRICOS, solo existe dos situaciones:
Obligaciones Mensuales
- Empresas Ingresos Menores a 2300 UIT
- Empresas Ingresos Mayores a 2300 UIT
Obligaciones Anuales
- Empresas Ingresos Menores a 5000 UIT
- Empresas Ingresos Mayores a 5000 UIT
Adicionalmente, la aplicación de la RSNATI Nº 008-2020 dependerá mucho del digito del RUC de la empresa.
Conclusiones
- Las empresas cuyos ingresos anuales del 2019 hayan superado las 2300 UIT, podrán aplicar la RSNATI Nº 008-2020 para infracciones tributarias cometidas desde el 16 de marzo de 2020 hasta el 30 de marzo de 2020.
- Consideras en tu análisis la prórroga para empresas cuyos ingresos netos anuales del 2019 no supere las 5000 UIT.
No declare igv y renta junio, julio, agosto y setiembre 2020 mis ventas en junio fue S/ 15,000, en julio S/ (3000), agosto S/ 10,054 y setiembre S/ 5800. La sunat cerro una esquela por los meses de junio y julio y me dicen que debo pagar una multa de 1 uit. Es correcto?. Gracias
Si es correcto.
Buen día.consulta, no retuve ni declaré PDT 617, IR no domiciliado, periodo Abril 20, que venció en agosto, pero yo presenté en junio.
Mis ingresos 2019 no superan las 2300 UIT. Debo pagar las multas por no presentación?
Si es correcto, pagas multa.
Hola Miguel, tengo que regularizar mis pagos de nuevo rus de febrero a junio 2020, mi pregunta es: Debo pagar la multa tambien??
Si no superaste los ingresos y egresos 50% UIT no pagas la multa.
Miguel con la ampliacion de la cuarentena hasta cuando se amplio la facultad discrecional?
Hasta el 30/06.
Miguel muchas gracias. Rectificare mi renta del periodo marzo 2020. Hay multa por la rectificatoria? tengo deuda por regularizar, aplica la facultad discrecional?. Agradezco tu respuesta de antemano. Estoy muy preocupada no debió haber ese error.
Si aplica la facultad discrecional.
Hola Miguel, que gusto saludarte y agradecerte por facilitarnos el entendimiento de las normas tributarias. Una breve consulta, ¿aplica la facultad discrecional de la RSNATI N° 008-2020-SUNAT/700000 para las infracciones cometidas después del 31 de marzo para las empresas cuyos ingresos del 2019 sean mayores a 5000 UIT? Mil gracias!!
La facultad discrecional aplica para todas las empresas, indistinto de los ingresos netos.
Buenas noches, porque los PRICOS no se benefician de la facultad discrecional?
Se benefician de la facultad discrecional de no aplicar sanciones durante las infracciones tributarias.
Hola Miguel, gracias por el aporte, tengo una duda
mis ventas netas anuales del 2019 no superan las 2300 UIT, pero si a esto le sumo otros ingresos ( intereses, dif.de cambio,etc) ahi si llegaría a superar las 2300 UIT, y no se si estoy dentro de la prorroga para la declaración del IGV-RENTA Feb.20
Gracias
Saludos.
Si superas las 2300 UIT no estarias dentro de la prórroga, pero si calificas sobre no sancionar infracciones durante el estado de emergencia.
Miguel, gracias por la información. una consulta que pasa si tengo impuesto de igv justo que vence por ejemplo de 24/04, es obligatorio el pago, hay alguna prórroga o corresponde el fraccionamiento de estás. Saludos.
Lo mejor seria fraccionar.
La sunat no se manifiesta de las empresas que superan las 500 uit de ventas, o ya se han manifestado. TODOS estan propensos a contagiarse. Gracias
No se ha manifestado.
Hola Miguel, gracias por la información que nos brindas, estoy pidiendo devolución de detracción mi duda es, si solo debo solicitar esas dos fechas que indica la Sunat como dice “La solicitud se presenta por única vez, entre el 23 de marzo de 2020 y el 7 de abril de 2020” o puedo solicitar cualquier día del 23 de marzo al 07 de abril.
Gracias
Puedes solicitarlo durante ese rango.
Tengo una empresa, y no he declarado libro diario Diciembre 2019, mis ingresos son menores a 2300 UIT, estoy dentro del periodo de la facultad discrecional?
SI es correcto, por la ampliación del periodo de emergencia.
Hola Miguel
El estado de Emergencia fue ampliado hasta el día 12 de Abril, entonces la facultad discrecional se ampliaría hasta esa fecha? Si presenté libro diario electrónico de diciembre 2019 de una empresa que tiene ingresos menores a 2300 UIT el día de hoy 03 de Abril, estoy dentro del periodo de la facultad discrecional?
Si es correcto.
buenas noches, una consulta, el criterio de discrescionalidad se podría aplicar en caso que uno tenga que regularizar la no presentación del PDT 621 del periodo ENERO 2020 o en este caso si debería de pagar la multa por no presentación.
No aplica para dicho periodo.
Estimado Miguel dicha resolución se aplica por la ampliación de la cuarentena hasta el 12-04-2020. Gracias.
Es correcto, aunque sería buena una RS indicando ello.
Estimado Miguel una consulta , mi empresa obtuvo ingresos menores a 5,000 UITs en el 2019, esto quiere decir segun la ultima resolucion que mi DJ Anual tambien se prorroga para Junio, por favor te agradecere mucho tu amable respuesta Mil gracias !!!
Es correcto.
Estimado, el pago de Utilidades para ser deducibles deben hacerse hasta la presentación de la DDJJ al igual que las vacaciones. Las Cias. cuyos ingresos sean mayores a 5000 UIT podrían presentar hasta el día de hoy la DDJJ . Podría considerar como deducción para el calculo del I.R las utilidades pagadas y las vacaciones tomadas hasta hoy ? según RUC el 25/03/2020.
Hasta la fecha de vencimiento de la DJ Anual.
Hola Miguel, una consulta el plame de febrero venció en 19 de marzo pero declaré el 23 de marzo y dejé un saldo por pagar de ESSALUD, por esto de la discrecionalidad no tendría multa al no declarar dentro del plazo, pero ahora que quiero pagar este saldo debería agregar intereses moratorios desde cuando. Gracias por tu rpta.
Hubo prórroga del vencimiento de febrero (investiga), salvo que tus venta sean mayores a 2300 UIT, en ese caso si aplicas intereses de la fecha de vencimiento.
Soy pequeña empresa, aplica la facultad discrecional para los libros diarios electrónicos que no se presentaron del periodo de diciembre 2019?
Si aplicaría con la ampliación del estado de emergencia nacional.
Estimado Miguel la facultad discrecional no comprende desde el 16 de Marzo al 18 de Marzo?. Veo que allí mencionas hasta el 30 y según la norma legal dice hasta la fecha de emisión de la misma osea al día 18 y en la misma página de Sunat también lo reafirman que es hasta el 18 de Marzo la facultad discrecional
La facultad discrecional está vigente durante el estado de emergencia nacional. ¿Cuando termina el estado de emergencia?.
Hola Miguel, hasta cuando tendría plazo para presentar el libro diario del mes de diciembre 2019, considerando que soy una pequeña empresa?
Hasta el 31/03.
Excelente explicación!
Estimado Miguel, podrías hacer una explicación del FV710 completo, pero específicamente de las casillas 380,381 y 382., porque al llenar el balance e importarlo al FV710 sale error en esas casillas.
Lo voy a tener presente, en estos momentos estoy en casa de papas, espero termine pronto este estado de emergencia para regresar a casa.
Hola Miguel, tengo una consulta. En la declaración enero de PDT PLAME no consideré retención de 5ta categoría de un trabajador. Por ser una infracción detectada durante esta semana, aplica la Facultad discrecional de SUNAT o me corresponde pagar multa por tributo omitido?
Tienes que pagar la multa.
Excelente Miguel, muchas gracias por la explicación, ya no hay duda esta clarisimo, solo que la SUNAT no aclara las cosas y pone en duda muchas cosas, necesita un interprete como tu, Dios te bendiga, un abrazo
Muchas gracias darío, que tengas un buen día.
Excelente miguel!! dios te bendiga y de mucha salud.
Muchas gracias, bendiciones 🙂
¡¡Excelente!! ¡Muchas gracias por la explicación!! ¡¡Muy claro, no tengo preguntas!! despejaste mis duda ¡¡Que Dios te Bendiga!!
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Excelente aporte.
Muchas gracias, Miguel 😊
Gracias, cuidate mucho.
Gracias Miguel, más claro que el agua, a tener en cuenta el número de RUC.
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Justo lo que buscaba. Muchas gracias Miguel. Bendiciones!
Gracias, cuidate mucho.
Hola Miguel tengo una empresa tiene la obligacion de presentar libros electronicos anuales del periodo diciembre 2019, tienen hasta el 01 de abril del 2020 para poder anotarlo, con esta emergencia nisiquiera puedo ir a la oficina Sino anoto hasta esa fecha me ponen la multa?el estado de emergencia termina el 30 de marzo tengo un dia hacer esos libros anuales espero tus comentarios
Lamentablemente no aplica la facultad discrecional. Moraleja, no esperar ultimo dia del vencimiento.
Miguel mi empresa supera las 2300 UIT, hay prórroga para la declaración anual, de lo contrario si la presento fuera de plazo tengo multa.
Revise la última modificación para empresas que no superen los ingresos anuales de 5000 UIT.
Hola Miguel muchas gracias excelente informacion.
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Hola, mira a mi me toca pagar los 18 de cada mes pero para declarar el mes de mayo me he atrasado (me toco pagar el 18 de junio) entonces cual es mi multa a parte de los 20 soles que pago mensuales. Soy del RUS
Tu multa es otro 20 soles.
Hola Miguel, una consulta, no declaré dentro del plazo el PDT 621, estoy en el RER, en ventas tengo 2880 y en compras 859. El beneficio de no pagar multa es siempre y cuando ni compras ni ventas supere la 1/2 UIT o la suma de ambos. porque en compras no supero pero en ventas si. Tengo que pagar multa? cuanto sería.
Es correcto, pagas multa, el valor 50% UIT con una rebaja del 90%.
Genial Miguel
Gracias 🙂
Hola Miguel … una consulta declare mi pdt 621 fuera de fecha …para poder acogerme a la RSNAO 006-2016 … debo considerar la base imponible de mis ventas y compras o el monto total ( incluido IGV )
Monto total.
Buenas tardes, una consulta, si no declare y estoy en régimen general, y declaro después, pero que no pase la 1/2 UIT y después hago una rectificatoria aumentando los montos, solo pago multa por datos falsos o pago la multa por no declarar
gracias
Solo por datos falsos pagas la multa.
Miguel, gracias por tus publicaciones, nos ayuda bastante!.
Una consulta, si estoy en el RUS y no he pagado mi cuota desde setiembre 2016, pero en diciembre 2016 no tuve movimiento (compras ni ventas), igual tendré que pagar mi cuota y multa por ese mes? … me han comentado que con la RS 272-2016 ya no pagaría nada por el mes de diciembre.. espero me ayudes, gracias
La cuota tienes que pagar si o si aunque no hayas compras ni vendido nada. Sobre la Multa no hay infracciones.
Buenos días
Una consulta declare dos días tardes mis libros electrónicos de septiembre , tendría que pagar multa verdad ,?como seria el calculo? . ya la pago o me recomiendas que mejor espere a ver si aparece alguna modificacion o prorroga que exonere el pago de la multa en ese caso. Gracias
Mejor espera, a mi también me paso lo mismo.
¿Existe facultad discrecional para aquellos contribuyentes que lleven sus registros contables con atraso o no tengan registros contables manuales, es decir no están acogidos al sistema electrónico?
Para ellos no existe.
Comparecer*.
Muchas gracias por la información proporcionada. Todos los temas que tocas los haces sencillos y didácticos para una rápida comprensión. Reitero mi agradecimiento y muchos éxitos en todo.
Muchas gracias.
Hola Miguel, ¿podrías explicar mejor este punto “Si no declaras tu PDT 621 de un periodo cuyo ingreso y compra no supera los S/ 1,975, no tendrías que pagar la multa si lo subsanas antes de cualquier notificación de la Sunat.”. Ah y no es “compadecer”, es “comparecer”. Gracias.
Sencillo, por ejemplo: Agosto – Ventas 1,000 – Compras 500, en ese caso si no declaro mi PDT 621 a tiempo no habría multa si lo hago fuera del plazo, pero si mis ingresos o compras superan los 1,975 en ese caso si pago la multa por declaración extemporanea (RSNAO 006-2016).
Gracias estimado muy buena información.
Muchas gracias 🙂
Hola miguel que tal una empresa inicio sus actividades el 30 de mayo pero no se declaro mayo no tuve ni ventas ni compra, tambien se acoje esta resolución de sunat?
Es correcto puedes acogerte a dicha facultad discrecional.
Muy buenos datos miguel estoy aprendiendo muchas cosas que desconocia por completo.
Super, que tengas un buen fin de semana.
Excelente Amigo.
Muchas gracias 🙂
Excepcional tocayo.
Muchas gracias 🙂
Que pasa si en su momento declare en cero pero tenia k aser la rectificatoria pero como mencionas usted q no superado las 1/2 uit no hay multa, en te caso pagaria la multa por la rectificatoria pero mis ventas y mis compras no superaron las 1/2 uit.
Una cosa es multa por no declarar y otra por datos falsos.
Gracias estimado MIguel, por tus aportes que nos actualizan diariamente, Dios te bendice
Muchas gracias 🙂
Buenos apuntes. Saludos.
Gracias 🙂
Gracias Miguelito, sobre todo por aclararme de la Facultad discrecional de SUNAT.saludos y nuevamente gracias por tenernos al tanto de las novedades.
Muchas gracias, que tengas una super semana 🙂
Gracias por tu ayuda, es muy clara y precisa.
Gracias 🙂
Miguel, gracias por la actualización, pero me gustaría que hables sobre esa actualización del PDT 702 si nos beneficia o no?
Gracias, es una pequeña corrección en la casilla del costo de venta.
Estoy muy agradecida-seguramente muchas personas también-por tus ilustraciones que nos actualizan y supera cualquier otra orientacion.
Muchas gracias 🙂
Excelente información estimado Miguel que sigan los éxitos y tengas un buen comienzo de semana
Muchas gracias 🙂