IGV compra de Vehículos superiores a 26 UIT

¿Puedo utilizar el crédito fiscal por la compra de un vehículo destinados a la dirección, representación y administración de la empresa, cuyo monto sea superior a 26 UIT?

Muy buena pregunta, en mi opinión creo que SÍ se puede usar el crédito fiscal de dicha compra.

Si bien es cierto, los gastos vinculados a vehículos destinados a la dirección, representación y administración de la empresa, sólo serán deducibles para el impuesto a la renta siempre que su costo de adquisición o incorporación no supere 26 UIT, esta disposición no invalida el uso del crédito fiscal de la adquisición del vehículo.

Vehículos superiores a 26 UIT

En primer lugar, si deseamos revisar los gastos deducibles relacionados a vehículos destinados a la dirección de la empresa, debemos revisar dos normas legales:

• Inciso w) del artículo 37 del LIR 
• Inciso r) del artículo 21 del Reglamento del LIR

Si realizamos un resumen de los requisitos obtenemos:

1. Vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa.
2. Tratándose de vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, la deducción procederá únicamente en relación con el número de vehículos automotores y los ingresos netos anuales.
3. No son deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, haya sido mayor a 26 UIT.

Gastos No deducibles

¿Qué gastos no serán deducibles?

La misma norma lo indica en el Inciso w) del artículo 37 del LIR, por ejemplo:

• Cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros; 
• Funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y, 
• Depreciación por desgaste.

El gasto no deducible más significante sería la depreciación del vehículo. Se tendría que adicionar mediante la declaración jurada anual (Diferencia Permanente).

• Depreciación Contable Vs Depreciación Tributaria

IGV compra de Vehículos superiores a 26 UIT

¿Qué pasa con el IGV de la compra del vehículo?

Nuevamente, indicaría que sí se puede utilizar el crédito fiscal de la compra del vehículo destinado IGV compra de Vehículos superiores a 26 UIT.

¿Por qué?

Porque se cumplen los requisitos sustanciales del crédito fiscal.  

En primer lugar, revisemos el artículo 18 de la Ley del IGV:

1. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
2. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. 

Por ejemplo, si se enajena el vehículo, el valor de adquisición pasaría a ser parte del costo de la empresa, por lo tanto, se estaría cumpliendo el requisito sustancial del IGV.

Conclusiones

1. No se puede deducir el gasto vinculado a la adquisición de un vehículo destinado a la dirección, representación y administración de la empresa cuyo costo de adquisición o incorporación es mayor a 26 UIT.
2. Se puede usar el crédito fiscal producto de la adquisición de un vehículo destinado a la dirección, representación y administración de la empresa cuyo costo de adquisición o incorporación es mayor a 26 UIT.