Los Recibos por Honorarios en la Declaración Jurada Anual

Miguel ¿Se puede deducir como gasto los recibos por honorarios no declarados en el PDT Plame?

Es una buena pregunta.

Yo añadiría otra pregunta:

Miguel, anoté un recibo por honorarios en mi registro de compras electrónico, pero no lo hice en el PDT Plame ¿Puedo deducir como gasto el recibo por honorario?

En los primeros meses del año siempre surgen muchas preguntas sobre gastos deducibles para disminuir el impuesto a la renta anual.

Además, con el cronograma de vencimiento para las declaraciones juradas anuales ya publicado, el tiempo avanza y los vencimientos de aproxima.

La declaración de los Recibos por Honorarios

En primer lugar, sabemos que los recibos por honorarios se declaran en el PDT PLAME según la fecha de cancelación, rige el principio del percibido.

Por ejemplo:

 Miguel Torres emite un recibo por honorario electrónico por servicio de seguridad a la empresa Prosegur S.A. con fecha de emisión 07 de febrero del 2020. Por otra parte, el recibo por honorario es cancelado por la empresa el 15 de noviembre de 2020.

Por lo tanto, la empresa tendrá la obligación de declarar en el PDT PLAME el recibo por honorario en el periodo de noviembre 2020.

Recibo por Honorario no declarado PDT PLAME

Revisemos el inciso v) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta menciona:

Son deducibles los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría siempre que los mismos hayan sido pagados dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.

Se puede interpretar que no es un requisito la declaración del recibo por honorario en el PDT Plame para que sea deducible el gasto y/o costo, si no más bien el requisito es el pago.

Recibo por Honorario con Retención

Pero quizás me digas miguel pero que pasa con los recibos que tienen retención.

Revisemos lo que dice el segundo párrafo de la norma antes mencionada:

… La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta categoría y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.

En este caso nos condicionan que para poder deducir el gasto y/o costo del recibo por honorario tendremos que pagar la retención en la fecha oportuna, pero tampoco nos mencionan que debe declararse en el PDT Plame.

Conclusión

1. NO ES UN REQUISITO la declaración del Recibo por Honorario en el PDT Plame para que se pueda deducir el costo y/o gasto.