Es muy frecuente que las empresas realicen préstamos al personal o adelanto de sueldo a sus trabajadores.
En ambas situaciones debemos tener claro cómo realizar el asiento contable.
Adicionalmente, la incidencia tributaria respecto a los préstamos al personal.
ÍNDICE DEL ARTÍCULO
Asiento Contable Adelanto de Sueldo
La empresa Noticiero Contable SAC aprobó el aumento de sueldo de su colaborador por un monto de S/. 1,200 soles.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC. Y GERENTES | S/ 1,200 | |
| 141 PERSONAL | |||
| 1412 ADELANTO DE REMUNERACIONES | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 1,200 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL ADELANTO DE REMUNERACIONES REALIZADO. |
Asiento Contable Préstamos al Personal
Se otorga un préstamo al personal de S/ 3,500 por un plazo de 7 meses.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC. Y GERENTES | S/ 3,500 | |
| 141 PERSONAL | |||
| 1411 PRÉSTAMOS | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 3,500 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL PRÉSTAMO AL PERSONAL REALIZADO EN CUENTA SUELDO. |
Asiento Contable Préstamo al Personal con Interés
La empresa Noticiero Contable SAC realiza un préstamo de S/ 6,500 soles a su trabajador, cobrando, adicionalmente, un interés de 300 más IGV.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC. Y GERENTES | S/ 6,500 | |
| 141 PERSONAL | |||
| 1411 PRÉSTAMOS | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | S/ 6,500 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL PRÉSTAMO AL PERSONAL REALIZADO AL TRABAJADOR. |
Posteriormente, realizamos el asiento contable por el interés cobrado.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC. Y GERENTES | S/ 354 | |
| 141 PERSONAL | |||
| 1411 PRÉSTAMOS | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 54 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | S/ 300 | |
| 779 OTROS INGRESOS FINANCIEROS | |||
| X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE INTERESES DEL PRÉSTAMO |
Intereses Presuntos Préstamos al Personal
Casi el 99% de empresas cuando realizan un préstamo al personal no cobran intereses.
Pero, ¿Las empresas deberían cobrar intereses? ¿Qué dice el aspecto tributario sobre los préstamos al personal?
El artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su denominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.
La norma antes citada, menciona dos excepciones que el mismo artículo 26 lo menciona más adelante:
Las presunciones contenidas en este artículo no operarán en los casos de préstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición o construcción de viviendas de tipo económico; así como los préstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo.
En resumen, un préstamo al personal menor a S/ 4,950 soles no genera intereses presuntos.
Cuando el préstamo al personal está destinado a construcción de vivienda o adquisición por un monto máximo de S/ 148,500 no genera intereses presuntos.
Miguel ¿Qué tasa debo cobrar de intereses al personal?
Es solo cuestión de imaginación, puede guiarte de la tasa que cobran los bancos o cajas municipales.
O puedes guiarte de este link del Banco Central de Reserva:
Intereses Presuntos
En el caso de préstamos al personal superiores a 1 UIT originará intereses presuntos para la empresa.
Por ejemplo, si una empresa realiza un préstamo de S/10,000 soles, se generaría intereses presuntos por la suma S/. 5,050 soles (el exceso de 1 UIT).
Miguel ¿Cómo SUNAT calcula los intereses presuntos?
La respuesta lo encuentran en la Directiva Nº 026-2000/SUNAT.
Miguel ¿Cómo la empresa reconoce los intereses como ingreso?
En la práctica se realiza mediante la Declaración Jurada Anual, adicionando los intereses en la casilla “adiciones”.
Ese es el procedimiento que Sunat te solicitará que realices.
Buenas tardes, y en el PLAME, ¿en qué casilla se coloca el cobro de préstamo y si es deducible o no deducible de la base imponible? Gracias.
Miguel, buenas tardes.
Y que pasa si el trabajador cesa y tiene importe pendiente del préstamo. Una parte lo cubro con la liquidación y la otra con una carta de mutuo acuerdo. eso seria lo correcto?
Buen dia Miguel, Sí la empresa presto al colaborador 2,000 soles pero si pacto una tasa en el mutuo dinerario. La empresa deberá emitir comprobante por el cobro de ese interés. Y de ser menor la tasa del mutuo en comparación a la TAMN. Entonces se deberá emitir el comprobante a la tasa actualizada TAMN.
Esperando tu valiosa apreciación.
LOS PRESTAMOS AL PERSONAL O TERCEROS POR LOS INTERESES ESTAN GRAVADOS CON IGV
Es correcto.
Genial.
Gracias, bendiciones 🙂
Hola Miguel, y cual es el tratamiento contable y tributario de préstamos de un accionista de una eirl a su empresa .la devolución de este préstamo al accionista, la sunat, ha tomado como pago de dividendos y exige que rectifique la dj anual y presente el pdt 617 por los dividendos. Espero me puedas dar algún alcance. Gracias
Es correcto, si no realizaste un contrato, no aplicaste intereses, se presume el pago de dividendos. Explicarte ahora es complicado, porque es un tema muy amplio.
Miguel hablas de un contrato legalizado en caso de prestamos?
Que tal Miguel en el caso que el préstamo y/o adelantado de remuneración fuese mayor a 1 UIT ¿El asiento contable por aquel interés presunto seria el siguiente?
———-x——–
141 A+B
759 A
104 B
Por el préstamo realizado.
———x———
104 A
141 A
Por la cancelación del préstamo.
Es correcto tu asiento propuesto.
Pero si el préstamo no se cancela en el periodo de un año, porque se debería reconocer el ingreso.
Buenas tardes Miguel
Sabras a que se refiere la norma para el caso de préstamo al personal para vivienda, cuando menciona “de tipo económico”.
Se otorga dinero para que el trabajador pueda construir su casa.
Muchas gracias por la información, otra consulta en el caso que un empleado pida el adelanto de toda su gratificación de Julio en el mes de Febrero que procedimiento se seguiría.
Gracias
Marina
Es el mismo, lo tomas como un préstamo o adelanto de gratificación.
Como influye en los pagos a cuenta de renta de quinta categoría los adelantos o prestamos al personal
No tienen ninguna influencia.
Muy bueno , saludos Miguel
Muchas gracias 🙂
Gracias Miguel, por todo tu apoyo en lo tributario , sigue así con los temas de como contabilizar operaciones. por ejemplos importaciones.
muy bueno este articulo de como contabilizar los prestamos al personal, sigue así, bendiciones.
Muchas gracias, que tengas una super semana 🙂
Miguel, la conviviente (persona natural sin negocio) del gerente de la empresa va a realizar un préstamo a al empresa para comprar volquetes por el monto de 300,000.00 quisiera saber cual seria el procedimiento contable. Gracias
En ese caso, al tener vinculación hay un limite en los intereses para ser deducibles, el asiento contable es el mismo.
Miguel, estuve revisando la calculadora del BCR, los intereses que calcula es con la TASA EFECTIVA, que es mucho menor a la TASA ACTIVA TAMN. Por ejemplo para el 15 de abril la tasa activa es de 16.88% anual y la tasa efectiva legal es de 2.69% anual. Entonces, me parece que deberíamos usar una calculadora que nos calcule los intereses con la TAMN?
Tienes que usar la TEA, en todo caso puedes conversar con cualquier funcionario de banco para que explique.
hola miguel torres, quisiera hacerte una consulta, tengo un prestamo bancario del año 2015 que no fue contabilizado en dicho año se pagaron 7 cuotas , y en este 2016 se quiere regularizar el prestamo, ¡como haria el asiento contable de dicho prestamo sabiendo que es del 2015 para poder utilizar los intereses como gasto para este año?
Estupendo artículo 😉
Muchas gracias, buenas vibras.
Miguel, el préstamo no debe ser mayor a 1 UIT para que no genere intereses ¿pero esto es acumulado en el año o puede haber varios prestamos que no superen la UIT?. Gracias
Es por cada operación.
Excelente articulo Miguel. Gracias…por el aporte!!!
Muchas gracias, buen día.
GRACIAS Miguel por tus aportes me abres una luz de esperanza bendiciones..
Muchas gracias, que tengas un buen día.
Hola Miguel, los intereses presuntos no seria con la cuenta contable 759 (otros ingresos de gestion).
Gracias
Eso se haría si habría tasa de interés en el acuerdo.
Miguel y como seria en tratamiento contable y tributario de los intereses que la empresa cobraría, podrías darnos ejemplos prácticos. Gracias.
Es prestación de servicios, emites tu boleta de venta y grava renta e IGV.
Hola Miguel, gracias por la información una consulta: Quiere decir que el trabajador pagaría el IGV mas los intereses cierto?
Miguel como diferencio de un préstamo y un adelanto de sueldo, ya que en la empresa que trabajo todo lo toman con concepto de adelanto de sueldo.
En el fondo es lo mismo, ambos son prestamos y deben grabar intereses siempre y cuando superen los limites.
Miguel:
Sentir gratitud y no expresarla es como envolver un regalo y no darlo.
Así que muy agradecida por tus ilustraciones diarias.
Muchas gracias, buen día 🙂
Miguel, que buenos tus comentarios, me aporta muchos. gracias
Muchas gracias, que tengas una super semana.
Excelente!
gracias por el aporte Miguel.
Muchas gracias, buen día.