Que utilizo primero las retenciones o las percepciones

Muchas veces cuando elaboramos nuestra declaración mensual PDT 621, en la cual declaramos nuestras ventas y compras, tenemos la opción de colocar las percepciones y/o retenciones generadas en el periodo (pagos  adelantados del IGV), asi como también arrastrar las retenciones y/o percepciones de periodos anteriores. Surge una interrogante en qué orden se debe descontar si tengo debito fiscal por pagar.

Percepciones

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. La tasa puede ser desde 0.5% hasta el 2%.

Retenciones

Es el régimen por el cual los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del  IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, la tasa de retenciones en la actualidad es el 6%.

Declaración PDT 621 (Retenciones y/ Percepciones)

Estamos en el mes de noviembre, y tenemos que declarar nuestra declaración del periodo octubre, en la cual tenemos un IGV por pagar (S/. 3,600), como dato tenemos retenciones y/o percepciones, que son las siguientes:

Percepción del periodo  (S/2000)
Retención del periodo  (S/.  500)
Percepciones saldo anterior (S/. 900)
Retenciones saldo anterior (S/. 800)

¿Cuál aplicamos primero?

Vamos  a leer el artículo 4° de la Ley 28053:

Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31º del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:

a)  Las percepciones declaradas en el período.

b)  El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.

c)  Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

Como podemos observar el orden comenzara aplicando las percepciones del periodo y luego las de periodo anteriores, luego de ello en ese mismo orden las retenciones.

Volviendo en nuestro caso planteado, si tenemos un IGV por pagar le descontaremos en el siguiente orden: (3,600 – 2,000 – 900 – 500 – 800). Al final nos quedara un saldo de retenciones de S/. 600.00

CPC Miguel Torres 

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