Estos 3 sistemas muy conocidas por muchos de nosotros son denominados “Sistemas de pago adelantado de IGV”, ya que su función es asegurar el pago del IGV en las operaciones de venta de bienes y/o prestación de servicio.
Tres sistemas posibles en una operación
Recordemos que un agente de retención, es aquella empresa designada por sunat para retener un porcentaje de una operación (6%), por otro lado un agente de percepción agregara al monto de la operación un porcentaje (2%), en cambio el SPOT es un sistema donde ciertas operaciones están sujetas a una tasa de detracción, en la cual el usuario descontara para depositarlo luego a una cuenta del banco de la nación.
Pero qué pasa cuando estos sistemas se juntan en una sola operación, vamos a plantear los siguientes sucesos:
1. Agente de Retención vs Agente Retención
Si un agente de retención realiza operaciones con otro agente de retención, la norma menciona en el inciso b) del artículo 5° de la resolución superintendencia 037-2002:
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en las operaciones:
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
Se entiende que en dicho caso, no se realizara retención alguna.
2. Agente de Retención vs Agente Percepción
Si un agente de retención realiza operaciones con un agente de percepción, la norma menciona en el inciso h) del artículo 5° de la resolución superintendencia 037-2002:
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en las operaciones:
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
En este caso tampoco de realizara retención alguna.
3. Agente de Retención vs Sistema de Detracciones (SPOT)
Si un agente de retención realiza una operación que esta afecta al SPOT, la norma menciona en el inciso f) del artículo 5° de la resolución superintendencia 037-2002:
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en las operaciones:
f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF.
Por ende en dichos casos prevalecerá el SPOT
4. Agente de Percepción vs Sistema de Detracciones (SPOT)
Si un agente de percepción realiza una operación que esta afecta al SPOT, la norma menciona en el inciso e) del artículo 11° de la Ley 29173:
Operaciones excluidas de la Percepción
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
En este caso también prevalecerá el SPOT
5. Agente de Percepción vs Agente Percepción
Si un agente de percepción realiza una operación con otro agente de percepción, la norma menciona en el artículo 10° de la Ley 29173:
… En el caso de que por la operación sujeta de percepción se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción , de acuerdo con lo previsto en el artículo 13°, se deberá aplicar el porcentaje del 0.5% sobre el precio de venta…
En dicho caso entre dos agentes de percepción, si se aplica la percepción y la tasa será 0.5%.
CPC Miguel Torres
Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente (www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo Nº 822.
Hola miguel una consulta, que beneficio tienen los agentes de retencion o percepcion como contribuyentes?
Hola! Que pasa si el adquirente se equivocó e hizo una retención, cuando la factura estaba sujeta a la detracción.
Tienes que realizar la detracción, de lo contrario no se podrá usar el crédito fiscal.
Buenos dias, me ha pasado lo mismo, y lo que se puede hacer es pedir la devolucion del tributo con formulario 1649 y sustentarlo con un escrito y los documentos necesarios, o pedir una compensación.
Estimado Miguel: Si el cliente(a.Ret) paga a su prov mediante transf bancaria, en qué momento debe entregarle dicho comprobante, éste debe ser electrónico o físico.
La emisión debe ser en el momento del pago. Si es físico o electronico, depende si la empresa esta obligada a usar comprobantes electrónicos.
Hola miguel Una consulta una empresa es agente de retención y compro arroz gravado con el igv esta empresa tiene cuenta de detracción eso significa que ya no debería retener o si por que esta operación no esta afecta a detracción pero el importe es de 3000,00 soles
Hola, miguel consulta, que pasaría si por equivocación pagaste la retención cuando debio pagarse la detracción. cual es la multa? y el comprobante de retención puedo emitir en la moneda de dólares?.
desde ya gracias por tu respuesta!.
Hola Miguel, una consulta, entiendo que por norma expresa un Agente de Retención no puede retenerle a otro designado tambien como agente de retención (inciso b articulo 5 de la norma). Pero si eso sucede qué se puede hacer??
Bueno, lo puedes dejar así, al final utilizaras el crédito del comprobante de retención. Si deseas el efectivo anulas la retención.
Buenas noches una consulta la empresa se dedica al servicio de transportes realiza el servicio de 3 fletes por 345 no supera para realizar la detraccion, el cliente es agente de retencion y nos cancela las 3 facturas el mismo dia, ¿Aplica la retencion en este caso?
Muchas gracias por la respuesta, es muy interesante el tema
Podría ser, siempre y cuando se trate de una misma operación las 3 facturas.
Consulta tengo 03 facturas de un proveedor agente de retención por S/1331.04 , S/4554.80 y S/.3301.64 en la primera esta el sello de sujeta al SPOT el concepto es servicio logístico, en las otras dos es por Almacenaje. Las facturas se cancelaron en su totalidad por lo cual debería haber autodetracción, Pero en ninguna de ella pago. El almacenaje de contenedores esta sujeto a detracción o deberían hacer retención?
La detracción siempre prevalece ante la retención.
Buenas noches, quisiera saber si hay excepciones de aplicar percepción cuando un agente de percepción vende a otro agente del mismo régimen.
Gracias.
No hay excepción, pero si se reduce la tasa al 0.5%.
Buen día, quisiera saber si al ser agente retenedor me pueden efectuar percepción o ya no procedería.
Gracias
Hola Kely, dentro de las operaciones excluidas al régimen de Percepciones, esta no procede al realizarse estas operaciones con agentes de retención declaradas y verificadas como tal en el día del pago por dichas operaciones.
hola elena, si el trabajo lo hiciste con un solo proveedor, y refiere a un solo auto y un solo concepto de reparación, es la misma fecha; se entiende que sumado los montos da S/.1200, lo cual esta sujeto a detracción por ser un servicio( porque se considera las dos primeras facturas,como adelantos de pago), el porcentaje es de 10%; y se deposita a la cuenta de detracciones del proveedor; asi sea agente de percepcion o retencion; prima la detraccion; por otro lado si no eres una persona juridica, nada de esto es valido, pide una boleta y se acabo. saludos.
Hola,
Se entiende que se efectúa la retenciones al momento del pago. Ahora bien, planteo lo siguiente, tengo 3 facturas por servicio de reparación de un auto (la cual, por ser reparación, esta sujeta a detracción) cada una por S/400, S/500, S/300. Pago el mismo día las 3 facturas, ¿Que debo aplicar?
Gracias por su respuesta.
El tema de detracciones se aplica por operación, mas no por factura. Si yo contrato un servicio de mantenimiento para el auto rojo (esa es la operación), independientemente si lo factura en 3 o 4 facturas para evadir la detracción.
En este caso para pagar la detraccion , el importe no tendria que ser mayor a s/ 700 . ?? ..
Ejemplo: Tienes un contrato de servicio en donde se indica que el servicio total es 2,000 soles, pero la empresa factura en 4 facturas de 500 soles. En este caso debería primar el servicio como operación antes que la facturación, pero ahora que en la constancia se coloca la factura como referencia, se esta dando mas fuerza al monto que detalla el comprobante.
detraccion vs detraccion