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Según ingresos estimados a partir de la información proporcionada por las empresas operadoras de tarjetas de crédito/débito, usted no habría cumplido con consignar la totalidad de dichos ingresos afectos al Impuesto General a las Ventas.
Sunat está notificando a muchos contribuyentes indicando que no han cumplido con consignar la totalidad de sus ingresos.
En primer lugar, debemos precisar que el tributo a fiscalizar es Impuesto a General a Ventas.
Adicionalmente, notamos que los periodos de revisión son del ejercicio fiscal 2019.
Esquela de Citación SUNAT
Es un documento que se notifica al contribuyente y requiere que visite un Centro de Control y Fiscalización o las oficinas de la Administración Tributaria, a fin de que un verificador lo atienda y le explique respecto a las diferencias detectadas.
Adicionalmente, por tema de la pandemia, los descargos se realizan mediante Mesa de Partes de SUNAT.
Inconsistencias Tipificadas
El punto principal que indica la esquela de citación es:
Según ingresos estimados a partir de la información proporcionada por las empresas operadoras de tarjetas de crédito/débito, usted no habría cumplido con consignar la totalidad de dichos ingresos afectos al Impuesto General a las Ventas.
Significa que las operadoras de las tarjetas de crédito/débito han enviado a SUNAT la información de las transacciones en forma mensual del contribuyente, esta información SUNAT lo cruza con las declaraciones mensuales.
Miguel ¿Por qué sucede esto?
Múltiples escenarios, por ejemplo:
1. Omisión de Ingresos
El contribuyente está obteniendo ingresos mediante pasarelas de pagos o POS, pero no está emitiendo el comprobante de pago correspondiente.
¿Qué es un POS?
La palabra POS proviene de la abreviatura del inglés de Point of Sale, traducido al español como Punto de Venta, en ocasiones también llamado como TPV o Terminal de Punto de Venta.
2. Prestas tu POS a un tercero
Si el contribuyente presta el POS para que un tercero realice una cobranza, SUNAT presumirá que es un ingreso que ha percibido.
3. Utilizas un POS para múltiples empresas
En algunas ocasiones, un empresario utiliza un POS para realizar cobranza de múltiples empresas.
POS IZIPAY:
- Empresa A
- Empresa B
Por lo tanto, los ingresos obtenidos por el POS se cargaran a una sola empresa. Tener presente que un equipo POS esta enlazado a una empresa.
Evolución del cruce de Información
En el año 2019 aproximadamente, SUNAT notificó a contribuyentes bajo el mismo escenario antes mencionado, con la única diferencia que SUNAT estimaba que los ingresos del contribuyente en efectivo eran el 40%.
Una “presunción” o sustento muy débil que cualquier contribuyente podría rebatir.
Actualmente, para este año, SUNAT ya no aplica la presunción, sino más bien ha realizado el cruce de información de ingresos por POS versus declaraciones mensuales.
Adicionalmente, se adjunta en los anexos las transacciones realizadas en los POS.
Infracciones Tributarias Esquela Citación
Miguel ¿Cuáles son las infracciones tributarias respecto a una esquela de citación SUNAT?
Depende de cada citación, pero revisemos las principales.
No responder la Esquela de Citación
Si el contribuyente, no cumple con responder la esquela en la fecha indicada, originan la infracción tipificada en el numeral 5 del Artículo 177° del Código Tributario:
No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria
Régimen General o RMT
- Sanción: 0.3% IN
Régimen Especial de Renta
- Sanción: 0.3% IN
La sanción no podrá ser menor del 10% UIT ni mayor 12 UIT.
Ingresos Omitidos afectos al IGV
Si el contribuyente ha corroborado que efectivamente ha omitido ingresos, deberá realizar las rectificaciones correspondientes y realizar el pago de IGV omitido más los intereses correspondientes y multas.
La infracción cometida está tipificada en el numeral 1 del Artículo 178° del Código Tributario:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Régimen General, RMT o RER
- Tributo: Pagar el IGV usado indebidamente
- Sanción: 50% del tributo omitido por pagar
Por otra parte, si realizas la rectificación antes de enviar la sustentación al supervisor, puedes acogerte a la gradualidad del 95%.
No hay sanción alguna
Puede darse la figura que el contribuyente prestó el POS a un tercero o lo utiliza para varias empresas, deberá demostrar que dichos ingresos fueron declarados y pagados por otra empresa.
Para esto deberás adjuntar el comprobante de pago correspondiente que sustenta dicho ingreso cobrado por el POS y declaraciones mensuales donde se tipifique la declaración y pago del tributo IGV.
buenas tardes una consulta. con respecto a la esquela. si llega por los periodos 04-2021 a 09-2021, cómo . rectificar si no emiti el total de los comprobantes por los ingresos. puedo hacer boletas en el mes de octubre poniendo como glosa. regularización de ingresos del mes de 04-2021/ y declarar esos comprobantes en el mes de 04-2021. es correcto eso muchas gracias.
Que pasa si llego este modelo de la citación a un contribuyente , que hasta el periodo 202109 era NRUS y luego ya se cambio a RER, que tipo de multa tendría y como lo subsanaria
En ese caso debes realizar las declaraciones en RER, pagar los tributos, intereses, verificar si puedes acogerte alguna gradualidad, etc.
Buenas tardes miguel, el pago de la los tributos omitidos, se tiene que pagar en el momento de la rectificatoria o se puede fraccionar, muchas gracias.
Puedes rectificar y luego fraccionar.
Saludos Miguel
Consulta como puedo consultar el avance o los resultados de la revisión de mi esquela.
Porque en trámites consultas busco mi expediente y no me aparece.
No se puede obtener esa información.
Miguel tu explicación muy interesante como siempre , gracias por tu aporte
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Miguel, muy buena la explicación. Que pasaría sí no se facturan todos los depósitos que realizan en el banco durante el mes?
Tendrás que regularizar el pago de IGV.
Muy buena información mi estimado.
Muchas gracias, bendiciones 🙂