Según el artículo 23 del reglamento del impuesto a la renta indica que la inversión en bienes de uso que no superen ¼ de la UIT a opción del contribuyente podrá considerarse como gasto en el ejercicio.
¿Cuánto es 1/4 de UIT 2025?
La UIT para el ejercicio fiscal 2025 equivale a S/ 5,350 soles, por lo tanto, ¼ de la UIT es igual a S/ 1,337.50 soles.
1/4 de la UIT Activo Fijo
¿A partir de qué monto se considera activo fijo?
En primer lugar, debemos diferenciar el ámbito contable y el tributario. En segundo lugar, siempre se realiza el registro contable y posteriormente, se realizará el análisis tributario, donde se podría adicionar dicho registro contable reconocido como gasto.
Reconocimiento Contable
En este punto, debemos revisar el párrafo 7 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo:
El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
En conclusión, dependerá de cómo la empresa efectúe la medición de la inversión del bien.
También, puedes revisar el concepto de activo en el Marco Conceptual, en caso tengas dudas sobre el reconocimiento de activo.
No basta con que el costo de adquisición de un activo sea mayor 1/4 UIT para que constituya activo fijo.
Análisis Tributario
Por otra parte, en el aspecto tributario, ya hemos revisado el artículo 23 del reglamento del impuesto a la renta.
Caso Práctico 1/4 de la UIT
La empresa Noticiero Contable ha efectuado la compra de una laptop con un valor de S/ 1,000 soles más IGV, monto que no supera 1/4 de la UIT.
¿Cómo se efectúa el asiento contable de un activo fijo que no supera 1/4 de UIT?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 33 | PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | S/ 1,000 | |
| 336 EQUIPOS DIVERSOS | |||
| 3361 EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN | |||
| 40 | TRIB. CONT.Y APORT. AL SIST. PÚB. DE PEN. Y DE SALUD X PAGAR | S/ 180 | |
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40111 IGV – CUENTA PROPIA | |||
| 46 | CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS | S/ 1,180 | |
| 465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO | |||
| 4654 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | |||
| X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA COMPRA DEL ACTIVO |
La empresa Noticiero Contable ha decidido registrar como activo la compra de la laptop, adicionalmente, puedes depreciar dicho activo fijo.
soy persona natural con negocio rubro transporte, 09/2024 adquiri un vehiculo de carga con B/v lo puedo registrar como activo el 100 °/° o solo la base imponible. tu respuesta miguel-
hola miguel tengo un caso de una factura donde se compro 12 perno de anclaje a 180.00 c/u, 10gabiones de malla metalica a 600 c/u y 20carretilla buggy a 250.00 c/u dando un total de 13160.00 sin igv en este caso como registraria como activo tambien o puedo registrarlo como gasto
buenas tardes, una empresa nueva q empezó en el 2024 dedicado a asesoria contable acojida MYPE tributario, en enero la pareja del titular compró un escritorio de computadora por 700 soles y una impresora por 1400 las BV esta nombre del señor mas no a nombre de la empresa pero sirve para el negocio puede condierarse en el balance anual 2024 como activo el escritorio y la impresora ?
No puede considerarse.
Buen dia, cual es la diferencia entre el tratamiento contable y tributario que se le da en base al activo fijo y gasto que no superan el 1/4 de UIT
Si es activo no es gasto y no deduce impuesto mediante depreciación.
Hola Miguel
Si en una factura compro dos bienes uno que sobre pase el 1/4 de UIT y el otro no supera, le considero el monto total de la factura como activo o solo el que sobre paso.
y si por algun caso compro un repuesto para mi activo pero que no supera el 1/4 de UIT, le considero como gasto o como un activo para su mejora
El análisis es, por bien, donde su precio viene detallado en la factura, si posteriormente compras un respuesto que alarga la vida del activo o mejora su productividad debes anotarlo como mejora.
Gracias por la didactica explicacion.
Los bienes menores de 1/4 de UIT considerados como gastos para efecto tributario, pero activados en la cuenta 33 y depreciados SOLO financiero deben ser considerados en el Registro de Activo Fijos ?
Gracias
Es correcto, puedes hacer todo lo que mencionas.
Hola Miguel. Hace menos de un año se compró un activo, por mal uso esta fuera de uso por lo que requiere cambiar una pieza importante que supera el 1/4 de UIT, y representa la quinta parte del valor del activo. ¿Se debería activar como una mejora? ¿O sólo se debería considerar como gasto de reparación?
Es una mejora desde mi punto de vista.
Consulta, porque usar la cuenta 46 y no la cuenta 42?
Porque no es una actividad del giro del negocio.
Considero que asi no sea una actividad del giro del negocio, y si tengo una factura debe ir a una 42 FXP
Gracias por el comentario.
Felicitaciones Miguel por compartir tus conocimientos contables con los que tenemos dudas contables.
Muchas gracias 🙂
Buen día, mi consulta es una empresa de rubro metalmecánico compra un molde para fabricar una pieza la cual se venderá por única vez, el precio supera 1 UIT. Debería activarse el molde?
Si seria lo correcto.
Buenos dias, una consulta, somos una clínica que compró lavaderos metálicos para instalarlos en los cuartos de servicio higiénico… cada lavadero costó alrededor de 1,100 soles, monto que no supera la 1/4 de una UIT… ¿se podrían considerar como Activos o como gasto?
En lo personal, lo contabiliza como gasto.
Hola Miguel una consulta por favor, podría registrar un equipo por 1,000 como activo pero tributariamente el primer año mandarlo al gasto por no superar el 1/4 de la UIT ,pero contablemente como activo ir depreciando según la estimación sw su vida util e ir adicionando año a año como diferencia permanente. Gracias gracias por tu profesionalismo y aportes.
No puedes hacer eso.
Hola M iguel, gracias de antemano una empresa desea adquirir un volquete para realizar operaciones economicas pero no le dan factura solo contrato de compra y venta notarial es correcto? se puede activar?
Si lo puedes activar, formulario 820.
Saludos, si en caso la empresa es una constructora que siempre se consorcia, la compra de un motor gasolinero que costo s/650.00 se le considera en este concepto de menor a 1/4 de la uit? o se le puede considerar como activo
Si es correcto, contablemente lo puedes considerar.
Profesor, una persona natural con negocio adquiere herramientas (taladros, demoledoras, martillos de perforación, etc), valorizados aprox cada uno en S/ 1000.00 para uso en el servicio que presta. Estas herramientas son consideradas como activo? y de ser así deben ser depreciadas y serían deducible en el IR? Gracias por su respuesta.
Contablemente lo puedes activar, pero tributariamente no sera aceptado.
Buenas noches, una consulta por favor
Qué pasa si la empresa compra computadoras, pero no pone en funcionamiento algunas, y ni ensambladas están. Deberían depreciarse? Y si no, a qué cuenta debería contabilizarse?
Si son montos menores 1/4 UIT puedes mandar al gasto.
Hola miguel, tengo una duda espero me puedas ayudaer, si mi negocio es de gymnasio de boxeo y compro seis sacos de box cada uno con precio de 300 dando un total de 1800 estaria dentro de mi activo tangible o seria suministro?
En lo personal, seria un suministro, no un activo.
Estimado:
En mi empresa tengo registrado como activo fijo un DATA CENTER, actualmente hemos adquirido un Banco de Memorias RAM de HP de32 GB. Califica este como activo fijo también?
Gracias por la respuesta
La memoria RAM forma parte de un activo (PC), por lo tanto es una mejora.
Consulta, la empresa a comprado un celular el costo es de 1,099 se va como gasto o activo
En base a la NIC, es activo, pero tributariamente no deducible el gasto.
Hola Miguel:
Consulta en una empresa hotelera la compra de colchon y toallas debería considerar como activo o gastos.
Gracias
Es un gasto.
Buen día, tengo un activo que esta considerado como activos de procesamiento de información (funciona en clínicas haciendo pruebas de procesamiento de pruebas) se ha depreciado 2 años al 25%, pero a partir del 2019 queremos cambiarlo al 10% porque consideramos que tiene mayor vida útil, ademas por la ley dice maximo 25%
esto es correcto?
Si es correcto, puedes hacer eso.
Hola Miguel, una empresa maderera gasta en repuestos de uno de sus cargadores frontales S/ 10450.80. el empresario pide no activarlos. mi pregunta sería ¿Está bien no activarlo y mandarlo como gasto? o si o si se tiene que activar.. muchas gracias.
Si o si tienes que activarlo, dado que te lo pueden reparar.
hola Miguel mi pregunta es sobre repuestos de automoviles que superan el 1/4 de UIT, se toma como parte de activo o es un gasto??
Es parte del activo fijo.
Hola miguel, antes que todo felicitarte por el blog
Una empresa dedicada al arrendamiento de bienes muebles compra madera para armar los muebles que alquila, se armaron 50 muebles, con un valor de 300 c/u, ¿se podría considerar gasto? ya que quiere entrar al RER y no quiere pasar los 126,000 de activos fijos (la empresa cuenta con otros activos).
Slds
No puede ser gasto, debería activarse dado que es una mejora del activo y aumenta el valor del ingreso.
Hola una consulta, si hago la compra de una licuadora por S/ 140 soles, y es utilizado para generar ingresos, ya que la empresa se dedica a la venta de helados, pero es comprado con BV. ¿Es necesario activarlo?, se que no supera el 1/4 de UIT pero se utiliza para la preparación de helados.
Bajo esa premisa puedes activarlo, pero la depreciación será gasto no deducible.
buenas noches, quisiera saber el porqué la depreciación será gasto no deducible, si tributariamente se consideraría como gasto por no superar el 1/4 de UIT y por ende el gasto deducible..
no deducible por ser un activo menor 1/4 UIT, por otra parte, si es un activo, no puedes mandarlo al gasto.
Buenos días: si tengo una compra de cpu de 450 soles, pero no tengo ninguna computadora, se registra como activo o gasto, o espero a comprar los accesorios para despues depreciarlo, cual seria el consejo; de antemano mil gracias, a la espera de su pronta respuesta.
Es mejor activarlo con la compra de otros accesorios.
Hola Miguel, si compro 2 muebles, el total de mi factura es 1600, pero cada mueble cuesta 677.97, la depreciación se hace por cada mueble?? xk si es asi no sobrepasa el 1/4 de UIT y no lo consideraría como depreciación, Miguel xfa dime si es correcto o esta errado…
Lo puedes considerar como activo, pero la depreciación no será gasto deducible.
Buenos días, Hemos comprado 1 computadora a una empresa, en la factura aparecen detalladas las piezas, pero la asistente del contador dice que en la factura debe decir : 1 computadora compuesta por…..(y alli especificar los componentes) para que ella pueda declararlo como activo. Porque dice que están comprando una computadora y no piezas de una computadora,
Si dice piezas puedes activarlo a un activo que ya tienes. Es criterio mas que todo, pero independientemente, si no lo quiere activar como PC, lo activara como mejora de otra PC (si su criterio es que on piezas).
Muy interesante todas la consultas y respuesta de parte del CPC Miguel Torres, muchas bendiciones.
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Estimado Miguel Buen Dia, Una consulta una empresa que esta en Regimen Especial, compra un activo por S/180,000; para continuar en el Reg. Especial no lo declara la factura de dicho activo. Mi consulta es que así no lo declara de todos modos pasaría RMT tendría algun problema con sunat .
Gracias por tu respuesta.
Tienes que declararlo, porque igual la empresa que te te vendió el activo lo va declarar en el DAOT o libro electrónico.
Hola Miguel.
Tengo una duda, una persona natural que emite Factura Electrónica y esta en el reg, MYPE tributario, compra 2 Iphone el 31 de Diciembre, cada uno vale 7000 soles, esto sería un activo??…porque superan el 1/4 de la UIT, lo malo aquí es que el esta solo en la empresa, pero compra 2 equipos, puedo pasar estas facturas??.
Agradezco tu respuesta.
Saludos
Depende, el rubro de la empresa y la función que vas a dar a los teléfonos (tienes que demostrar la causalidad de la compra).
Una consulta compre dos cubos que son moldes para la fabricación y cada uno esta $190 y compre 3 , es considerado activo o gasto??? ya que cada uno no supera o es que al reconocer como activa se hace de forma grupal por la cantidad que uno compra.
En este caso esos tubos formaran de un activo principal, es como cuando uno compra un teclado y ratón (cuando quieres comprar una PC), en ese caso seria activo, pero si solo es un reemplazo o mantenimiento de un activo es gasto.
Considernado la “NIC 16”
Según párrafo 7. Un activo es reconocido cuando.
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Gracias por el comentario 🙂
Justo estaba buscando una respuesta porque mi empresa ha adquirido una Laptop y quería saber si debe ser activada el valor sin igv es de s/ 2806.78 tendría que activarlade acuerdo a las respuestas que ha dado.
Es correcto, lo activas sin el IGV.
Que cuenta se utilizaría para registrar una activo menor al 1/4 de uit?
No hay una cuenta especial.
Saludos miguel mi consulta la siguiente si compro una impresora 1800 soles se puedo tomar como gasto esta factura o no esta permitido.
No se seria correcto.
Hola estoy comprando una solución inalámbrica (tipo de router para llamadas) su valor es de 7500 soles a ese equipo lo estoy considerando Activo fijo, dentro de este equipo vienen 3 accesorios tipo usb… ahora la pregunta es que estoy comprando un accesorio tipo usb extra aparte de los 3 que vienen en la solución inalambrica, este accesorio cuesta 3500 soles
Todo forma de un solo activo, algo parecido con las partes de una PC por separado.
si compras un UPS para computador y el costo es de S/. 1,012.50, para esto el 1/4 de UIT es 4,050 se deprecia?
Si, porque forma parte de la computadora, lo activaría como parte de la PC (sin el UPC no funciona PC).
Si compro dos computadoras cada uno con 900, monto individualmente que no supera la 1/4 de la UIT.
Mi pregunta es la siguiente ¿El que un activo fijo no supere 1/4 de la UIT, es por cada activo que compro o por el total de la compra?
El análisis es por cada computadora que compres.
Si compro dos computadoras cada uno con 900, monto individualmente que no supera la 1/4 de la UIT. Mi pregunta es la siguiente ¿El que un activo fijo no supere 1/4 de la UIT, es por cada activo que compro o por el total de la compra?
Es por cada activo en tu caso. En algunos casos es por total, suponiendo que compras una computadora por partes.
Hola miguel, los celulares se deprecian? donde trabajo compraron iPhone para algunos empleados y cuesta mas de una UIT, Como haría en ese caso.
Es correcto se deprecian.
Buenos días Miguel gracias por tus aportes que nos ayudan mucho, tengo la siguiente consulta si este mes compro una impresora por un monto de 750 soles lo considero como gasto o activo y si es activo que tiempo de uso lo calculo.
gracias
Depende, aplicas NIC o aplicas norma tributaria.
Hola Miguel se esta comprando una maquina por un valor de $18,000 mas igv con fecha de 08/2017 puedo utilizar el total del credito fiscal y si en algun momento lo pienso vender tienen que pasar dos años para no hacer ningun reintegro es asi.
Gracias
Es correcto lo que mencionas.
Compré una impresora por un valor menor a 1/4 de UIT, sería el único activo fijo de mi empresa, mi pregunta es; ¿debo de registrarlo como gasto?, leí en tu artículo que debería de activarlo porque es un bien vinculado, pero, bueno no sé…
Si puedes activarlo, pero su depreciación no ser activada.
Hola Miguel; una consulta, si compré unidades de transporte en junio 2016 y no las he utilizado aún, procede efectuarle algún tipo de depreciación o disminución…??
Gracias de antemano
Si no los utilizas no puedes depreciar. Contablemente si lo puedes hacer.
Hola miguel, si solo compre un CPU por valor de compra S/.1,186 lo puedo considerar un activo fijo tributariamente o no? gracias por tu ayuda
Si lo puedes hacer, cuando compres el teclado, monitor, formaría parte del mismo activo (adicionas)
Buenas tardes desde que fecha se considera 1/4 de 1 UIT a un activo fijo.
Desde hace mucho, no tengo exacto la fecha.
Tengo duda se compra 9 laptop con sus cables de seguridad, mouse, usb y mochilas, en factura viene detallado el precio por producto, yo lo estoy activando todo “Como laptop solamente”, adicionado el valor de cada uno; habria incidencia? o lo activo por separado? pues todo forma parte del equipo para su funcionamiento. Espero tu apoyo y nuevamente gracias.
En tu caso, lo activaría el mouse y cables de seguridad, quizas el USB y mochila no se requiere para su funcionamiento.
Mi consulta es: ¿Cómo contabilizar esa impresora (S/. 400) como gasto y su consumo durante el periodo)
Desde el punto de vista tributario, puedes mandarlo al gasto.
HOLA SI COMPRO UNA IMPRESORA Y UN VENTILADOR COMO LOS CONTABILIZO.
ENVIO A GASTO?
Si a cada uno de los bienes que compraste no sobrepasa el 1/4 de la uit, se debe considerar como un gasto para la empresa.
y si a cada uno si sobrepasa el 1/4 de la uit, se considera como activo fijo.
Una respuesta desde el punto de vista tributario.
Si compro tres impresoras de 800 soles ya son activos fijos?
contablemente si, tributariamente no, ya que no supera 1/4 UIT.
Buenas tarde mi consulta es la siguiente: compre mostradores( 260.00), vitrinas(290), andamos y paneles (20.00) cuyo valor de cada uno no supera el 1/4 de la uit pero la suma de todo eso es 1212.00 según la factura, lo considero como activo fijo o gasto y cual seria su asiento. gracias
Desde el punto de la NIC podrías activarlo, pero tributariamente no seria deducible la depreciación.
Hola Miguel
Si se remodela un inmueble, que forma parte del activo de una empresa y es usado por la misma para sus actividades, tengo opción de mandar para gasto lo invertido (material de construcción, mano de obra, otros) o tiene que ser incluido en el valor de mi inmueble y depreciarlo en el ejercicio.
Muchas Gracias
Si dicha inversión, le va dar un valor de vida util mayor, o se podrá aprovechar de una mejor manera, tienes que activarlo y luego aplicar la depreciación.
Profesor, bs tardes, acerca de la depreciación establecida por la SUNAT, dicha condición (1/4 UIT) se aplica para todos los activos fijos, los que estan comprendidos en la constitución de la empresa, con los que se ha iniciado una PN con Negocio (inicio de las actividades); o aquellos que se compran después de iniciado las actividades o de haberse constituido la PJ.
Es para todos, compras o de constitución de la empresa.
Gracias Miguel, muy simple, didáctico y entendible la explicación que haces para entender si es gasto o activo fijo la compra de un bien en la empresa, saludos cordiales y que tengas un súper día.
Muchas gracias por el comentario.