Esquela Sunat – Fiscalización del IGV

Miguel ¿Que es una esquela SUNAT?

Muy buena pregunta.

Una esquela SUNAT es un mecanismo de fiscalización muy utilizado actualmente, motivadas por una acción inductiva, con el propósito de notificar al contribuyente algunas inconsistencias encontradas luego de realizar el cruce de información respecto a un tributo.

• Sunat – Verificaciones y Cartas Inductivas

La contingencia más usada respecto al tributo IGV es el siguiente:

Se ha determinado un Impuesto General a las Ventas por pagar debajo del promedio del sector económico al que pertenece.

En términos coloquiales significa que tu empresa paga menor IGV que una empresa del mismo sector económico.

Esquela de Citación Sunat

Una vez que hemos sido notificado mediante una esquela SUNAT, esta última siempre viene acompañado de un anexo, donde se solicitara información, analicemos los documentos solicitados.

En este anexo de la esquela SUNAT se menciona dos datos muy importantes, el periodo de revisión y el tributo a revisar.

Del periodo a revisar, solo se solicitará información de los 5 meses declarados con mayor crédito fiscal.

Por lo tanto, tienes que revisar los 12 meses declarados y elegir los 5 meses donde hayas declarado mayor crédito fiscal (mayor base imponible de compras).

Los comprobantes de compras

Este es el punto más importante de todo el requerimiento, en esta etapa, el fiscalizador revisará todos los comprobantes de compras de pago. Algunas recomendaciones a tener cuenta:

1. Tener en cuenta, que los documentos solicitados son la copia adquiriente o usuario, más no la copia sunat del comprobante.
2. Revisa  los comprobantes de pago afectos al SPOT tenga su constancia de deposito de detracción.
3. Verifica los comprobantes de pago cumplan con la bancarización.
4. Revisa que no hayas incluido comprobantes de pago de uso personal del gerente o que no tengan que ver con el giro de negocio.
5. Verifica los comprobantes de pago del periodo 2016 cumplan el requisito de la tercera copia: Factura Negociable.
6. Verifica los comprobantes de pago de mercaderías, o aquellos en los cuales necesitaron traslado, estén acompañados de su guía de remisión o de transporte.

En el caso de comprobantes de pago donde existe el riesgo de reparo (cualquier sea el motivo), adjunta documentación extra como cotizaciones, ordenes de compras, proformas, informes, etc.

Los comprobantes de ventas

En este punto no debería tener problemas, lo único seria revisar que los montos de los comprobantes emitido en un periodo coincidan con los montos declarados en el PDT 621.

Además en caso operaciones de venta afecto al sport acompañados de su constancia de detracción y llenar el formato respectivo.

Registro de Inventario

Es importante verificar si estamos obligados a llevar dicho registro. Para verificar la obligación revisa el inciso b) del artículo 35 del Reglamento del Impuesto a la Renta:

Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

Por lo tanto, esta obligación es para las empresas cuyos ingresos en el ejercicio precedente hayan superado las 500 UIT.

Guías de Remisión

Si tienes autorización para emitir guías de remisión, tendrás que mostrar los comprobante emitidos, así como el ultimo sin emitir.

De igual manera si contrataste a terceros para la entrega de tus productos, te pedirán los contratos de servicios de transporte, así como el comprobante de pago.

Relación de medios de pago

La prioridad serán los comprobantes de pago que superan los S/. 3,500 soles o $ 1,000 dólares, los cuales deben estar acompañados con su medio de pago.

Recuerda en caso de cheques tiene que tener el sello de “no negociable”.

Puede darse el caso, que un comprobante no tenga medio de pago porque ha sido comprado al crédito, en este caso debes mostrar el sustento necesario.

Una pequeña pregunta para que investiguen:

¿Podría yo mencionar que un comprobante compra (factura) fue adquirido al crédito, en un plazo de 12 meses, por lo tanto no hay bancarización por el momento? ¿Existe un limite para las compras al crédito?

Estados de Cuentas

Este requisito lo denomino: “el chismoso”, porque te puede poner en aprietos en algunas circunstancias.

Por ejemplo algunos sucesos:

1. En el periodo Febrero 2016, tienes ingresos en tu estado de cuenta por S/ 230,000 soles, vs tu declaración mensual de S/ 43,000 soles. ¿Qué paso?
2. En el periodo setiembre 2015 tienes retiros de S/ 30,000 y S/ 40,000 soles de tu estado de cuenta, mientras que la adquisidores declaradas en conjunto llega al importe de S/ 10,000 soles ¿Qué paso?
3. Podría darse el caso, con el detalle de pagos, mencionas que has cancelado tu comprobantes de pago mediante deposito en cuenta, pero tu estado de cuenta no registra ningún retiro ¿Qué paso?

Si tienes esta clase de contingencias, prepara un buen sustento, si el fiscalizador te los pregunta.

Relación de Trabajadores

Este es un requisito para evaluar tu flujo de caja y verificar efectivamente el pago de tu IGV si esta por debajo del sector económico.

Analicemos con el siguiente ejemplo:

Como podrás apreciar en todos los meses el monto declarado de las ventas y compras están casi iguales, lo que significa que el flujo de efectivo disponible es muy bajo.

Por otro lado tienes una planilla promedio mensual de 10,000 soles ¿Cómo haces para realizar dichos pagos?, sin tener en cuenta el pago de beneficios y aportes.

Activos Fijos

Este supuesto también esta vinculado al punto de liquidez de la empresa. Es posible que te puedan solicitar el Libro de Activos Fijos.

Recuerda que el requisito para contar con este libro no esta ligado a tus ingresos, si no más bien a poseer un solo activo fijo en tu contabilidad.

Evita una infracción por no legalizar este libro, llevándolo en forma obligatorio.

Legalización de Libros Contables

Esta de más decir que la legalización de los libro contables será el primer punto a revisar, en caso de estar fuera de plazo se recomiendo pagar la multa.

En este ejemplo en particular el periodo de revisión es Marzo 2015 – Febrero 2016, donde podría darse varios supuestos:

Obligado a usar libros electrónicos desde 2016

• En este caso deberás llevar tus libros físicos del 2015 incluido el cierre de libros, más los formatos electrónicos del ejercicio 2016.

Obligado a usar libros electrónicos desde 2015

• En este caso deberás llevar los formatos electrónicos del ejercicio 2015 y 2016.

Libros Electrónicos

En caso de llevar tu libros contables en forma electrónica, no existe obligación de legalización.

En ese supuesto solo deberás llevar en un medio magnético (te recomiendo USB), los archivos txt y la constancia de anotación de cada periodo.

Registro de Compras

Este registro esta conformado por dos formatos:

• 8.1 Registro de Compras
• 8.2 Registro de Compras – No domiciliado

Registro de Ventas

Este registro esta conformado por un formato:

• Formato 14.1 – Registro de Ventas

Algunas recomendaciones en la anotación:

1. El reporte de consistente de tus libros electrónicos debería coincidir con el monto declarado en tu PDT 621, salvo que haya corrección en dicho periodo.
2. No olvides anotar las constancias de detracción en tu registro de compras.

Libro de Caja y Bancos

Revisar si tienes la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos, recuerda solo será obligatorio si superaste las 1700 UIT en el ejercicio anterior.

Posibles Infracciones

Existen dos infracciones que son frecuentes en este tipo de requerimientos:

• Legalización extemporánea
• No entregar el requerimiento completo

Ambas multas se calculan en base a tus ingresos netos del ejercicio anterior.

En el siguiente artículo explico detalladamente como calcular cada una de ellas.

• Las dos sanciones favoritas de Sunat.

Actuación del Inspector

En esta comparecencia, la posición del inspector es clara te pedirá que rectifiques tus declaraciones mensuales disminuyendo la base de tus compras o aumento la base de tus ventas, bajo la “advertencia” que si no lo realizas, serás notificado para una fiscalización.

Ante este supuesto, solo te queda poner en una balanza los pro y contras de la rectificación vs una posible fiscalización parcial.

Si tienes todo tus documentos en orden, no tienes porque rectificar, ni tampoco te pueden obligar.

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Conclusiones

1. En caso de encontrar irregularidades , subsana y realiza el pago de las multas correspondientes, recuerda que puedes acceder a la gradualidad por subsanación voluntaria.
2. Sustentar con documentación adicional los comprobantes de compras que tengan una dudosa aplicación del principio de causalidad.
3. Lleva toda la documentación requerida en la esquela SUNAT, en caso de olvidar algún punto solicitado, estarías cometiendo una infracción tributaria.
4. Lleva un cargo de toda la información que muestras al fiscalizador, en especial de los libros electrónicos (detallado).