Para determinar subvaluación o sobrevaluación de ventas la AT debe comparar:

• El valor de venta considerado en la operación observada.
• Determinar el tipo de bien, esto es, identificar si se trata de existencias o activo fijo.
• Identificar fecha en que se produjo la transferencia del bien. 

Se revoca la apelada, levantándose los reparos al Impuesto a la Renta del 2001 por venta al valor de costo (al establecerse que SUNAT ha determinado la existencia de subvaluación y determinando la omisión comparando el valor de una factura de venta con el resultante de aplicar a la factura el margen de utilidad bruta declarado por el recurrente en dicho ejercicio, lo que no se ajusta al artículo 32º de la Ley, sobre valor de mercado).