Hace poco revisando las declaraciones de una empresa, pude notar que casi el 85% de las declaraciones ya se habían rectificado (habían realizado la primera rectificatoría), y se me vino una pregunta ¿Cuánto será la multa si una empresa rectifica 5 veces una declaración?, quizás suena un poco exagerado, pero muy a mi estilo siempre curioso y/o observador me pregunte si la norma lo mencionaba. Una aclaración no confundir una declaración rectificatoria con una declaración sustitutoria, esta ultima es aquella que se presenta antes de la fecha de vencimiento, incluyendo el ultimo día de presentación (según vencimiento de Sunat).
Base Legal
El código tributario en el numeral 5 del artículo 176º, reconoce la infracción y menciona:
“Presentar más de una declaración rectificatoría relativa al mismo tributo y período tributario”.
En la cual la infracción se sanciona con 30% UIT. Ahora en caso de que se rectifique una declaración más de dos veces, la nota 15 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, menciona:
“La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoría. La sanción se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoría.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria”.
Caso Práctico
La empresa Noticiero del Contador nos menciona que va realizar la tercera rectificación de su declaración mensual del periodo junio 2012, que contingencias originara esto.
Tuve un caso en que la primera rectificatoria se ejecutó mal y estás eran en cero, solo que en vez de poner el saldo a favor en renta se puso en igv. ¿Existe infracción si rectifico por segunda vez?
No hay infracción.
hola buen dia consulta el contribuyente no tiene comprobantes de pagp y ha declarado ingresos en su declaracion mensual, en la primera rectificatoria aumento los ingresos pero se va hacer una segunda rectificatoria con cero por el primer error no cuenta con ingresos cuanto seria la multa el 10% con gradualidad o 30%
Orientación al contri. dijo con respecto a la 3era rectificación “según el cod. tritubario Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período (eso es multa).
Es correcto es multa por rectificar más de una vez.
Si, pero mi caso es que yo tengo que rectificaría por 3 era ves mi pdt, aunque orientación de sunat me dijo que no aplico a multa, dado a que las casillas a rectificar no se rectificó en las anteriores rectificaciones. no se si me entienden?
Mientras no rectifiques el mismo tributo no hay infracción.
Una pregunta, rectifique dos veces un periodo, las dos rectificaciones por jalar mal el saldo a favor de igv , entonces igual hay que pagar la multa, por rectificar 2 veces?
Es correcto, 30% UIT para el RG.
Hola miguel una consulta rectifique por primera ves mi PDT 621 del ejercicio 2015 …ahora me he dado cuenta de que no jale el saldo a favor ¿hay multa si vuelvo a rectificar mi PDT para ponerle mi saldo a favor?
Ya no existe multa por rectificar mas de una vez.
Hola quisiera que me puedas ayudar, tengo que rectificar 10 meses seguidos una rectificacion por cada mes , que multas tengo que pagar, adicionalmente estoy en cobranza coactiva , podria gozar de gradualidad?.
gracias
Si ya has sido notificado por sunat la gradualidad baja, y será dependiendo en que proceso te encuentres –> te dejo el link.
Por error se presentaron 2 rectificatorias con exactamente los mismos datos sin impuesto a pagar se rectifico para declarar las percepciones anteriores que no se habían consignado en la declaración principal. Se debe pagar una multa por segunda rectificatoria?
Si ambas rectificaciones modificaste el mismo tributo, si tendrías sanción.
Desde cuando se computan los intereses moratorios? Desde el dia siguiente de la infracción o desde ese mismo día?
Desde el día que nace la obligación.
Buenos días mi consulta es, si en la segunda rectificatoria me sale un impuesto por pagar ¿tengo que pagar datos falsos y también el 30% de la uit?
Es correcto amigo.
Producto de una compulsa Sunat por el ejercicio 2014, tengo que rectificar por segunda vez la DJ Anual de Renta, tendría que pagar esa multa?, porque la Tabla de Infracciones del código tributario dice: “Presentar más de una declaración rectificatoría relativa al mismo tributo y período tributario”.
El pago es mediante el Formato de Pagos Varios Sunat, pregunto:
El código de multa es 6071 y el código del Tributo asociado a la multa es 3031 Pago Cuenta Propia de Impuesto a la Renta Tercera Categoría.
pero en el Periodo Tributario consigne: 13-2014 y no existe ese periodo asociado a este tipo de multa la pantalla muestra Período del 1 al 12 y de ahi se va hasta el 14 ?¡ no se que significa ese código de mes 14. Se podría entender que esta multa es aplicable solo a tributos de declaración mensual, mas no a Declaraciones de periodicidad anual? Como es el PDT de Renta Tercera Categoría Anual. Agradeceré su diligente y oportuno comentario.
El código de tributo asociado es 3081 con ese tributo se paga el impuesto resultante de la DJ Anual 2014.
bueno dias, quisiera que me ayuden porque cometi un error al declarar la primera rectificatoria al obiar el pago prebio en el pdt, debi poner el dato obiado, pero no lo hice y salio como si volviera a pagar el mismo tributo debio haber salido en cero. pero salio con monto a pagar, pero volvi a rectificar la segunda con el dato correscto (pago previo) y mi constancia salio a pagar en cero. ante esto se que el 30% de la uit es la multa de la segunda rectificatoria quisiera saber si existe algun regimen de gradualidad osea si hay alguna rebaja a es esta multa del 30% de la UIT antes de cualkier notificacion???
No hay gradualidad para la segunda rectificatoría.
Buenas tardes, una consulta puedo acogerme al régimen de gradualidad en mi segunda rectificatoria?
No hay gradualidad.
Que pasa si rectifique 2 veces el mismo tributo por error me enviaron 2 back up’s y eran del mismo periodo alguna soluccion los montos a pagar son iguales no varia nada solo que me enviaron los mismo back up’s espero su ayuda gracias
SI has rectificado tu declaración 2 veces, la multa es 30% UIT para el regimen general.
Si es regimen amazonia?… seria igual el 30% de UIT
Es correcto.
El codigo tributario menciona “Presentar más de una declaración rectificatoría relativa al mismo tributo y período tributario”. Ahora bien analizando lo que menciona Boris Sarmiento, ¿ se puede rectificar un tributo sin dejar de rectificar tambien el periodo tributario? la respuesta es no, para poder rectificar un tributo (igv) se tiene que ingresar al pdt y consignar otra vez el mismo periodo tributario y al hacer esto estariamos rectificando tambien el periodo tributario. Si decidimos rectificar otra vez otro tributo (renta) se tiene que volver a ingresar al pdt y volver a consignar el mismo periodo tributario y al hacer esto estariamos rectificando otra vez tambien el periodo tributario.
A mi analisis personal la multa aplicaría asi rectifiques por segunda vez un solo tributo y si rectificas otra vez otro tributo pagaría la multa por tercera rectificatoria.
Muy buena informacion. Gracias
Gracias :3
Me pareció poco profundo el análisis, no se trata solo de la fecha de presentación y de la fecha de vencimiento, se olvida un aspecto muy importante que la rectificación. Debe referirse a un mismo tributo y período.
Así por ejemplo, puedo presentar una primera rectificatoria modificando el igv en mi pdt 621 y luego presentar una segunda rectificatoria modificando el impuesto a la renta, técnicamente esta segunda rectificatoria no genera multa puesto que no se esta rectificando el mismo tributo.
En el caso del pdt planilla en que se declara varios tributos se podrá presentar. Muchas rectificatoria sin multa siempre y cuando se rectifique obligaciones diferentes.
Es correcto dicho comentario.
Interesante.
Si fue el contador el que cometió alguna de estas faltas, ¿debe ser él quien pague las multas?
Hola Alberto, las responsabilidades tributarias de una empresa deberían ser del area contable.
Consulta: he detectado una segunda rectificacion el mismo dia de la primera rectificacion y me han detectado la multa y me dicen si deseo puedo reclamar, tendria algun efecto reclamar considerando que las correcciones se hicieron el mismo dia, eso si posteriores al vencimiento donde hubo una declaracion en todo "cero". muchas gracias por la atención
Excelente artículo.
Muchas Gracias 🙂
yo antes de rectificar el periodo 10-2010 hice la consulta en el administracion y me hicieron un calculo y recien en el 2012 me llega una res. de multa
Te agradezco por la informacion brindada a mi me ayuda mucho . Graciassssssss…
De nada, recomienda la pagina con amigos y colegas.
Buen dato, de esta manera creo que los errores disminuirán en un buen porcentaje para todos los que somos responsables en esta área. Gracias noticiero!!!!
Muchas Gracias 🙂
No hay rebaja del 90%, cuando es voluntario?
No hay gradualidad.