Hablar del sistema de detracción no es nada nuevo, pero a pesar de ello juega un papel muy importante a la hora de las fiscalizaciones parciales o definitivas por parte de Sunat.
Adicionalmente, el tema de detracciones es un tema de mucha importancia porque una mala práctica puede conllevar a futuras contingencias.
Efectos sobre el depósito de detracciones
- Recuerda que si no realizas el depósito de detracción de una operación de compra no puedes utilizar el crédito fiscal.
- Cuenta realizas el deposito de detracciones, debes detallar los datos del comprobante (serie, número, monto y periodo).
Caso Práctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones
Con fecha 14/02/2020 la empresa Noticiero Contable S.A.C presta servicios de arrendamiento (inmueble) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/ 1,000 incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2020 la empresa Google S.A. procede al pago con cheque del importe neto de S/ 900 y que ese mismo día se deposita el monto de S/ 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero Contable S.A.C.
¿Como se realiza la contabilización de una factura con detracción?
Prestador del Servicios
En primer lugar, registramos los asientos contables del prestador del servicio (Noticiero Contable SAC).
Paso Uno: Registro de la operación de venta.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 1,000 | |
| 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR | |||
| 1212 EMITIDAS EN CARTERA | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 152.54 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40111 IGV – CUENTA PROPIA | |||
| 70 | VENTAS | S/ 847.46 | |
| 703 SERVICIOS | |||
| 7032 SERVICIOS – LOCAL | |||
| X/x POR LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO INMOBILIARIO |
Paso Dos: Cobro del importe neto de la factura.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | S/ 900 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINAN. | |||
| 1041 CUENTAS CORRIEN. OPERATIVAS | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 900 | |
| 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR | |||
| 1212 EMITIDAS EN CARTERA | |||
| X/x POR EL COBRO DE LA FACTURA, MENOS LA DETRACCIÓN. |
Paso Tres: Ingreso del depósito en la cuenta de detracciones.
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | S/ 100 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINAN. | |||
| 1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICOS | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | S/ 100 | |
| 121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR | |||
| 1212 EMITIDAS EN CARTERA | |||
| X/x POR EL COBRO DE LA FACTURA, MENOS LA DETRACCIÓN. |
Usuario del Servicio
Por el registro del gasto del servicio inmobiliario (obviamos el destino).
Por el pago del importe neto de la factura de servicio.
Finalmente, registramos el depósito del importe en la cuenta de detracciones.
buenas tardes, mi consulta es la siguiente, se estuvo en el régimen especial hasta el mes junio 22 a partir de julio 22 se traslado al régimen general , para efectos de realizar el balance tomaría de julio del 2022
Hola Miguel, excelente por la orientación brindada, tengo una consulta: tengo un cliente que pago completo su factura y se olvidaron de realizar la autodetracción en el mes que corresponde (dic), dandose cuenta dos meses despues pero ya es otro año (febrero), como proceder en este caso porque termino un año y hay que presentar declaracion anual.
si la factura es en dolares el asiento de las ventas moneda dolar , la detraccion con que moneda seria moneda nacional?
Muy práctico y aleccionador; sin embargo quedan algunas consultas sin respuesta
Excelente explicación. Gracias Miguel
Muy buen articulo. miguel una pregunta, ¿Por que motivo no se hace el asiento de destino en el caso practico?
Porque el Plan de cuenta no tiene clase 9.
Hola Miguel, una consulta siendo yo el comprador obtuve el servicio por 850 soles en el mes de mayo pero pagué el 01 de junio por la totalidad de la factura, en qué mes debo considerar esta factura de compra y si el proveedor aun no se autodetrae no podré declarar la factura?
No puedes mientras no realice la autodetración.
Buenas. como es el tratamiento si no pagaron la detraccion dentro del limite pero si lo pagaron al siguiente mes. Puedo usar ese credito fiscal en el siguiente mes o ya se perdió?
Puedes usar en el mes que se realiza la detracción.
Gracias por tus aportes mi pregunta es la siguiente a que cuenta se coloca cuando ingresa como recaudación de la cuenta de detracciones.
gracias por tu respuesta
Uns subdivisionaria de 107.
Muy buena información
Muchas gracias 🙂
Buenos tardes Miguel un gusto saludarte.
Miguel tengo una empresa de servicios, y siempre mis clientes me depositan por concepto de detracción el 12%, eso es correcto.?
Si es correcto.
gracias por la informacion
Por que el cobro de la detracción se registra con la cuenta 1071 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN ?
Es una cuenta destinada para la detracción según el plan de cuenta.
Muy bien miguel, gracias y felicitaciones por tu aporte. Lo máximo.
Muchas gracias 🙂
Hola Miguel, primero felicitarte por el trabajo que haces. Mira yo compro oro para hacer joyas pero mi proveedor me dice que esta exonerado del igv, entonces cual seria el procedimiento para pagar mis impuesto, yo emito boleta y factura y como repito el oro esta exonerado no lo considero en el calculo de mi impuesto es correcto o que debo hacer, gracias de antemano.
Es correcto, tienes una compra sin IGV, pero tu vendes con IGV, en tu negocio no tienes mucha opción con el crédito fiscal.
Hola Miguel, una consulta tengo un factura por 3540 y lo van hacer una nota de crédito por 354 por descuento, sobre que monto se hace la detracción por lo que se ha facturado o por la diferencia. y gracias por tu ayuda y que Dios te de muchas bendiciones.
Se hace la detracción por la diferencia.
Hola Miguel, ahora que los bienes del Anexo 1 están vigentes, entre ellos el Alcohol etílico, cuando una empresa compra alcohol, ¿cuándo tiene que hacer el deposito de detracción? he leído que tiene que ser antes del traslado, es decir, antes que mi proveedor me reparta?gracias de antemano
Aplica la misma regla para todas las detracciones.
Hola miguel, por favor cual seria el asiento contable en el caso de que el cliente pago el 100% de la factura y también la detracción y el que estaría en deuda seria el proveedor por la detracción que pago el cliente? …..gracias
Tomalo como un anticipo, que luego lo cancelara con otra venta.
Excelente miguelito, eres cien por ciento practico y eso ayuda mucho a comprender mas las consultas que te hacen, muchas gracias.
Muchas gracias, que tenga un buen fin de semana.
Disculpen si en un momento de detracción es excedido como se contabilizan las devoluciones
Depende como lo hayas solucionado: extorno, arreglo con cliente, pago a cuenta.
Excelente Miguel,gracias por compartirlo.
Tengo una duda, hago servicio de mantenimiento de vehiculos (mecanico) a una empresa, en el dia hago el servicio a 3 vehiculos, el 1ero por 500 soles, el segundo por 600 y el tercero por 750 soles , estaria afecto a detracciones solo al tercer vehiculo,las facturas son correlativas y otorgadas por vehiculos por separados. gracias
Hola Miguel excelente aportación…. tengo una consulta en caso de pagos adelantados de factura por alquiler arrendamiento como seria la detracción??? nos tendrían que facturar el mismo dia que se hace el adelanto y tambien realizar la detracción o puede ser despues de un mes? estaríamos cometiendo errores al dar adelanto??
Claro, tendrías que aplicar la detracción ese mismo día, si lo pagaste un mes despues, solo considera dicha factura en el mes de pago de la detracción.
Hola gracias por la explicación, entendí correctamente, pero una consulta, por qué obvias el destino de cargar a la 94 y abonar a la 79 si la cta 63 tiene destino, me podrías aclarar esa duda, por favor? o es que en la operación de asiento de detracción siempre tiene que suceder así? obviarse el destino?
Gracias de Antemano, Bendiciones Miguel !
Miguel si en un mismo día tengo 2 factura c/u monto de 600 y están son afectas a detracción tengo que realizar la detraccion verdad?
Muchas Gracias
Si son de la misma operación las facturas aplicas el Spot. Si son dos operaciones distintas no aplicas Spot.
Tu generosidad no tiene limite grande Miguel muchas bendiciones
Muchas gracias, buen día.
Excelente información que brindas. mi pregunta seria que pasa si mi cliente supongamos que tiene que depositarme 120 de detracion en el bco de la nación y solo me deposita 100, ¿Cómo ajusto la diferencia como perdida o tengo que a ser una autodetraccion por la diferencia y eso me lo tiene que pagar luego el cliente ? gracias de antemano
Sería una cuenta por cobrar, para tomarlo como perdida tienes que seguir el procedimiento del artículo 37 del IR. Lo más sencillo es la autodetracción.
Excelente la capacitación en temas relacionados con la detracción, felicitaciones.
Muchas gracias por el comentario 🙂
Miguel, un comentario, desde el punto de vista de GOOGLE S.A., ¿Por qué es igual el asiento por el pago del servicio con el del pago de la detracción?, ¿no debería ser en caso de la detracción, primero provisionar la parte de la 4212 (Correspondiente a la detracción) a la 40115, y luego cancelar esta última contra la 1042?
Como seria mi asiento contables si a la empresa a la que emiti la factura me hizo el pago completo de la factura, a la cual yo hice la autodetracción 3 meses después. ¿Como seria mi asiento para conciliaciones bancarias?
Solo: 1047/1041, cargas a tu cuenta detracción y disminuyes tu cuenta de bancos.
Soy recién egresada, agradezco tu enseñanzas. Graciassssssssssss sigo aprendiendo.
Super que te pueda ayudar 🙂
Bien mi estimado…gracias por despejarme la duda…sigue asi.
Muchas gracias 🙂
Bien Miguel gracias doctoraso.
Muchas gracias 🙂
Miguel, excelentes los comentarios que realizas, nos permite aclarar dudas.
Gracias y saludos.
Muchas gracias 🙂
Muchas gracias Miguel, sigue así amigo, que grande tu generosidad de compartir conocimientos. Dios te bendiga amigaso..!
Muchas gracias 🙂
Excelente, felicitaciones!!
Gracias 🙂
Buenos días, tengo una consulta acerca de mi cuenta de detracciones del banco de la Nación, normalmente el saldo se manda a la 1071 FONDOS SUJETOS A RESTCC, pero mi consulta seria cual seria el inconveniente si no uso esa cuenta, si uso otra como por ejemplo la 1042 CTA CTE PARA FINES ESPECÍFICOS, cuales serian las consecuencias financieras, si las hubiera
Estimado la cuenta la cuenta del SPOT es la 1042 para la detracción, la 107 es más para temas de juicios ya sea con un trabajador o la misma SUNAT por ejemplo cuando el Banco nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/ 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
Gracias por el comentario 🙂
Muy entendible , me sirvió mucho 🙂
Super 🙂
Ayudaaaa … tengo dudas acerca de como registrar las detracciones la empresa en la que laboro realiza compras y paga el total de la factura y espera a que el proveedor pague la detracción en este caso como registro tal pago ….. no se utiliza la cuenta 421203? de detracciones?
Gracias me sirvieron mucho tus ejemplos.
saludos
Muchas gracias 🙂
Como siempre tan oportuno con tus publicaciones, tendrás tu recompensa.
bendiciones.
Muchas gracias 🙂
Hola, Miguel Una consulta hago una venta y tengo la fecha en que cobro el importe neto de la factura 22/01/2015 y la fecha por el ingreso del depósito en la cuenta de detracción 03/02/2015 . Mi pregunta es que mes contabilizo dichas operaciones?
Cada uno en su respectivo mes.
HOLA MIGUEL, por fa una consulta, si la detracción que me tenían que depositar digamos era 120.40 y solo me depositaron 120.00, que es el monto pero redondeado, como contabilizo esa diferencia de la perdida de céntimos? y como seria también por el lado del comprador..¿
Se entiende que dicha diferencia te lo debe pagar con efectivo o transferencia. Si la factura 1,204 (detracción 10% = 120 + 1084 transferencia), también pasa cuando te deposita de más la detracción, se ajusta con la diferencia.
Hola Miguel,
En adquiriente del Servicio, no puede indicar simplemente en el lanzamiento contable 4212 a debe– 1000 soles y la cuenta 1041 a credito 1000 soles? hay alguna sanción si realiza este procedimiento.
porque hay casos que el adquiriente de servicio paga en la totalidad al proveedor y el proveedor realiza el deposito de la detraccion.
Si es correcto, en realidad puedes anotarlo de diversas maneras.
Hola Miguel una consulta, Si me traen una factura por CONCEPTO DE SERVICIO DE HOSPEDAJE , por el monto de 1200 soles… esta sujeto a detraccion ? …Gracias
No esta gravado con el SPOT.
Hola, tengo un proveedor que nos factura en dolares por un serv de GPS mensual.
Si la factura Me llega dias despues de su emision, que tipo de cambio debo utilizar para calcular la detraccion, Ademas en el registro de compras que fecha utilizo contablemente, la fecha de pago de la detraccion o de la factura. y con que tipo de cambio.
Hola Miguel, una consulta;
tengo una factura de mi proveedor con fecha de emisión 02/12/2015 y la fecha de pago es el 10/12/2015 y realizo el pago de la detracción el 28/12/2015; mi consulta es a que periodo le corresponde la anotación en el registro de compras(12/2015 o 01/2015).
disculpa es uso del crédito fiscal en 12/2015 o 01/2016
Muy interesante miguel eres genial con todo lo que nos brindas, queria que me saque de duda que pasa cuando por error deposite dos veces toda vez que el deposito se genero hace 4 meses y ya estamos diciembre y que pasos a seguir, te agradeceria tu ayuda miguel. que dios te bendiga.
Te dejo un link en el email.
Estimado Miguel, en el caso de una empresa consultora, constructora va a realizar servicios de construcción de un planta quesera. La detracción se realizara por: otros empresariales (10%) o contratos de construcción (4%).
espero y puedas ayudarme.
Gracias. 🙂
Pues aplica el 4%.
Hola Miguel, soy participante del curso de libros electronicos, por favor necesito que me ayudes con el tema de la detraccion, tengo una empresa que presta servicios de pagina web, (diseño, renovacion hosting desarrollo, activacion, adecuacion, plantillas, modificacion, etc) nuestros clientes al momento de pagar la detraccion lo han venido realizando con el codigo de tipo de bien o servicio ((codigo 022 Otros servicios empresariales) pero a partir de hace 2 meses algunos lo estan realizando con el tipo de bien o servicio ( 037 demas servicios gravados con el igv), en ambos casos con el 10%, quisiera saber cual es el correcto y de haber error como lo corrijo. De antemano gracias por tu ayuda.
La corrección sería por el código del servicio afecto al Spot, para la corrección existen unos formatos en la pagina web de la sunat. Te dejo un link en tu email con la info.
Hola Miguel, una consulta si una venta que tiene fondo de garantía.? la garantía a que cuenta se considera.
Espero su respuesta
Gracias.
Podrías utilizar la cuenta 467 Depósitos recibidos en garantía
Hola Miguel una pregunta yo recibí una factura con fecha 01-11-2015 cuantos dias tengo para realizar el deposito.
Gracias
El mismo día del pago parcial o total / 5 primeros días habiles del mes siguiente de su anotación en el registro de compras.
Somos una empresa de transporte de bienes a mi cliente le cobro por almacén aduanero que yo sub contrato, pregunta ese servicio que yo hago esta sujeto a detracción? el almacén me cobra a mi y no me retiene ni me detrae, yo le factura a mi cliente por almacén y pago la detracción esta bien ? por fis su ayuda, grcias
Es correcto, ahora te recomiendo que tb hagas lo mismo con tu proveedor, ya que esa factura de compra (alquiler) si no esta afecto al spot pueden repararte el crédito fiscal.
El registro de la cuenta de Detracciones como veras tiene diferentes puntos de vista en relación a la cuenta a utilizar, veo que usas en tu ejemplo la cuenta 107- Fondos sujetos a restricción sin embargo hay quienes utilizan la cuenta 1042 – cuentas corrientes fines específicos, ante esto cual es tu opinión, yo considero luego de haber leído la dinámica del plan de cuenta que debería usarse la cuenta 1042 cuentas corrientes fines específicos ya que la cuenta 107 fondos sujetos a restricción es una cuenta que como su denominación indica son fondos totalmente sujetos a restricción sin embargo se usa para el pago de impuestos por tanto ya no seria sujeto a restricción, por tanto mi opinion es que la cuenta 1042 cuentas corrientes fines específicos es la mas apropiada para el registro de nuestros abonos en nuestra cuenta de Detracciones.
Excelente y felicitarlos por la forma tan didáctica que dan en los ejemplos, felicitaciones.
Muchas gracias 🙂
En ambos casos venta y compra como manejas el credito por la detraión?
La detracción es un importe que va a la cuenta de detracciones del banco de la nación, ya depende de tí si lo usas o no.
Muy interesante todo el proceso de contabilización de las detracciones. Hoy todos los temas del boletín son importantes. Gracias Miguel , bendiciones.
Super Julia 🙂
50% del monto no detraido , es igual a decir : 50% del tributo omitido ?
No es igual, ya que la detracción no es tributo.
ok ,cierto !! muchas gracias 😉
Super amiga 🙂