Tipo de Cambio utiliza operación Moneda Extranjera

Miguel ¿Qué tipo de cambio se utiliza para registrar una importación en el registro de compras electrónico?

Es una muy buena pregunta, en lo personal el uso del tipo de cambio a utilizar es muy confuso, debido a que depende de la operación que deseas registrar.

Por ejemplo, operaciones en moneda extranjera:

• Compras o Ventas
• Importaciones
• Retenciones
• Percepciones
• Detracción
• Nota de Crédito – Nota de Débito
• Impuesto a la Renta

Como habrás podido notar, existen diferentes operaciones donde tendremos que definir que tipo de cambio utilizar.

Tipo de cambio se utiliza compras o ventas

En primer lugar, empecemos analizando el tributo IGV para las operaciones de compras y ventas.

Miguel ¿Qué tipo de cambio usar para el registro de compras y/o ventas?

Para responder la pregunta revisemos el numeral 17 del artículo 5 del reglamento del TUO IGV:

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.

Por lo tanto, para registras operaciones en moneda extranjera relacionadas a compras y/o ventas se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.

Miguel, noto que la norma dice fecha del nacimiento de la obligación tributaria ¿Cómo así?

Es correcto, te comparto un enlace donde lo explican muy bien:

• Nacimiento de la Obligación Tributaria – IGV

Tipo de cambio se utiliza importaciones

Miguel ¿Qué tipo de cambio usar para el registro de importaciones?

Nuevamente, revisemos el numeral 17 del artículo 5 del reglamento del TUO IGV:

…. salvo en el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.

De igual manera que el caso anterior, se utilizara el tipo de cambio promedio ponderado venta, pero en la fecha del pago del impuesto.

Tipo de cambio se utiliza Retenciones IGV

Miguel ¿Qué tipo de cambio usar para el registro de comprobantes de retenciones?

En esta ocasión revisemos el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT:

Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.

Por lo tanto, para registrar retenciones en moneda extranjera utilizaremos el tipo de cambio promedio ponderado venta en la fecha de pago.

Tipo de cambio se utiliza Percepciones IGV

Miguel ¿Qué tipo de cambio usar para el registro de comprobantes de percepciones?

Revisemos el artículo 6 de la Ley N° 29173:

Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

Por lo tanto, para registrar percepciones en moneda extranjera utilizaremos el tipo de cambio promedio ponderado venta en la fecha que corresponda efectuar la percepción.

Miguel ¿Qué pasa con las percepciones de las importaciones?

La respuesta lo encontramos el artículo 20 de la Ley N° 29173, donde se tipifica el tipo de cambio promedio ponderado venta de la fecha de la numeración de la DUA.

Tipo de cambio se utiliza Detracciones

Miguel ¿Qué tipo de cambio usar para realizar el depósito de detracciones en operaciones en moneda extranjera?

Revisemos el artículo 20 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT:

En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.

Por lo tanto, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta en la fecha que origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se efectúa el depósito, lo que ocurra primero.

Tipo de cambio se utiliza en Nota de Crédito y/o Nota de Débito

¿Qué tipo de cambio debo de aplicar para el registro de una nota de crédito y/o nota de débito?

Revisemos la cuarta pregunta del Oficio N° 024-2000-KOOO00:

Con relación a la cuarta consulta, consideramos que la misma está referida al tipo de cambio aplicable al registro de una nota de crédito emitida en moneda extranjera en el caso de la anulación de una venta, teniendo en cuenta que el tipo de cambio de la fecha en que nació la obligación tributaria y se emitió la factura, es distinto al tipo de cambio vigente a la fecha de la anulación.

Por lo tanto, el tipo de cambio para anotar una nota de crédito y/o debito corresponde a la que se utilizo en el comprobante modificado.

Tipo de cambio se utiliza en operaciones del Impuesto a la Renta

¿Qué tipo de cambio debo de aplicar para expresar los saldos en el balance general?

Para esta pregunta debemos revidar el artículo 61 de la Ley del Impuesto a la Renta, además del literal b) del artículo 34 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

• Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
• Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

En ambos casos se tomará la fecha en que se devengo la operación.

• Asiento Contable Diferencia de Cambio en una Venta

Conclusión

1. El tipo de cambio a utilizar para registrar una operación en monda extrajera dependerá de la operación que debemos registrar.

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